證券從業(yè)考試重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告

證券從業(yè)考試<發(fā)行與承銷>重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告

　　六、審計(jì)報(bào)告

　　審計(jì)報(bào)告時(shí)注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。

　　(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

　　1.基本內(nèi)容有：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會計(jì)師事務(wù)所的地址、報(bào)告日期。

　　2.收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而且應(yīng)該是全稱。

　　意見段是對會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性以及一貫性發(fā)表意見。當(dāng)注冊會計(jì)師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計(jì)報(bào)表的影響程度。當(dāng)注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項(xiàng)的說明。

　　報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成外勤審計(jì)工作的日期。審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于被審計(jì)單位管理當(dāng)局確認(rèn)和簽署會計(jì)報(bào)表的日期。

　　(二)審計(jì)意見的類型：

　　1.無保留意見：完全符合有關(guān)規(guī)定和要求

　　2.保留意見：存在部分或個(gè)別不符合規(guī)定的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整

　　3.否定意見：嚴(yán)重失實(shí)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整

　　4.拒絕表示意見：審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見和否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不得以拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告代替。

　　例題4：如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，無法對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的報(bào)告。

　　答案：錯(cuò)誤

　　例題5：審計(jì)報(bào)告的種類有(　 )。

　　A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告 　　B.保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.否定意見的審計(jì)報(bào)告 　　 D.拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　答案：ABCD

　　七、盈利預(yù)測審核報(bào)告(如有)

　　1.盈利預(yù)測是指發(fā)行人對未來會計(jì)期間經(jīng)營成果的預(yù)計(jì)和測算。盈利預(yù)測的數(shù)據(jù)至少應(yīng)包括會計(jì)年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。

　　2.預(yù)測期間的確定原則為：如果預(yù)測是在發(fā)行人會計(jì)年度的前6個(gè)月作出的，則為預(yù)測時(shí)起至該會計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限;如果預(yù)測是在發(fā)行人會計(jì)年度的后6個(gè)月作出的，則為預(yù)測時(shí)起至不超過下一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限。

　　3.如果擬上市公司不能作出盈利預(yù)測，則應(yīng)在發(fā)行公告和招股說明書的顯要位置作出風(fēng)險(xiǎn)警示。

　　2012年12月證券業(yè)從業(yè)人員資格考試公告

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