2023中級審計(jì)《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》易錯(cuò)題專練30道

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2023中級《審計(jì)相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)》易錯(cuò)30題及答案解析

貸方余額

【單選題】

某企業(yè)2017年年初未分配利潤的借方余額為40萬元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為：

A、144萬元

B、140萬元

C、220萬元

D、150萬元

【答案】A

【答案解析】該企業(yè)2017年年末未分配利潤的貸方余額=-40+200-(200-40)×10%=144(萬元)

【特別提醒】本題需要注意的是(200-40)×10%說明是第二年利潤先補(bǔ)虧，剩余的資金用來提取法定盈余公積。

交易或事項(xiàng)

【多選題】

在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

【特別提醒】本題考察的是遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)可以簡單理解為以后可以抵扣，少交稅的情況。比如選項(xiàng)A，減值準(zhǔn)備，稅法不認(rèn)可，所以導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，對應(yīng)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，所以會(huì)引起遞延所得稅的增加。

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