2021年中級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前習(xí)題：內(nèi)部控制失效

單選題

1.下列業(yè)務(wù)流程容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

A、從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證直接送交財(cái)會部門入賬

B、出納員根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務(wù)

C、收到現(xiàn)金或銀行存款時，財(cái)會人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬

D、定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表核對存款余額

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后在送交財(cái)會部門。

2.注冊會計(jì)師對直接材料計(jì)價(jià)進(jìn)行檢查時，審查材料計(jì)價(jià)方法合理性和前后期材料計(jì)價(jià)方法一貫性的方法是：

A、比較本期和上期材料成本差異率

B、抽取本期與上期“材料明細(xì)賬”進(jìn)行復(fù)算

C、將“材料明細(xì)賬”中某種材料的期末結(jié)存單價(jià)同該材料的耗用單價(jià)相比較

D、比較本期材料期末結(jié)存成本與購入成本

【正確答案】B

【答案解析】在調(diào)查、詢問所用計(jì)價(jià)方法的基礎(chǔ)上，抽取本期與上期“材料明細(xì)賬”進(jìn)行復(fù)算，證實(shí)計(jì)價(jià)方法的一貫性。

3.下列關(guān)于直接材料費(fèi)的審查，表述不正確的是：

A、對直接材料耗用量的審查，通常是以審查材料用途的方式進(jìn)行的

B、直接材料費(fèi)分配正確性的審查，是通過檢查、重新操作等方法進(jìn)行的

C、直接材料費(fèi)用分配的依據(jù)是“材料費(fèi)用分配表”

D、直接材料費(fèi)分配方法審查的核心是分配方法的合理性

【正確答案】B

【答案解析】直接材料費(fèi)分配正確性的審查，是通過檢查、重新計(jì)算等方法進(jìn)行的。

4.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后任意一天

B、資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天

C、整個審計(jì)期間

D、資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天

【正確答案】D

【答案解析】本題考查核實(shí)貨幣資金收支的截止期知識點(diǎn)。審查銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

5.下列做法中，可能高估被審計(jì)單位銀行存款賬面余額的是：

A、將資產(chǎn)負(fù)債表日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

B、將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

C、將當(dāng)日簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

D、將當(dāng)天收到并送存銀行的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

【正確答案】B

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。 審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，資產(chǎn)負(fù)債表日不結(jié)賬，將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目的情況。例如，年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。

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