2021年中級審計師《審計理論與實務(wù)》模擬習(xí)題：最高審計機(jī)關(guān)國際審計準(zhǔn)則

多選題

1.最高審計機(jī)關(guān)國際審計準(zhǔn)則包括()。

A.《利馬宣言》

B.《墨西哥宣言》

C.《羅馬宣言》

D.《財務(wù)審計基本準(zhǔn)則》

E.《績效審計基本準(zhǔn)則》

[答案]ABDE

[解析]最高審計機(jī)關(guān)國際審計準(zhǔn)則體系分為四個層次：①根本準(zhǔn)則，主要包括《利馬宣言》;②最高審計機(jī)關(guān)履行職能的前提，包括《墨西哥宣言》、關(guān)于最高審計機(jī)關(guān)獨立性的指南與最 佳實務(wù)、最高審計機(jī)關(guān)的價值與裨益、關(guān)于透明度與問責(zé)的原則，以及關(guān)于透明原則的最 佳實務(wù)、道德準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制等;③基本審計準(zhǔn)則，包括《公共部門審計基本準(zhǔn)則》《財務(wù)審計基本準(zhǔn)則》《績效審計基本準(zhǔn)則》《合規(guī)審計基本準(zhǔn)則》等一系列規(guī)范;④審計指南，分為一般審計指南和特別審計指南，包括《財務(wù)審計指南》《績效審計指南》《合規(guī)審計指南》和特別領(lǐng)域?qū)徲嬛改系雀黝惥唧w業(yè)務(wù)指南。

2.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制客體的有()。

A.審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發(fā)表意見

B.專門審計組織和人員

C.審計組織內(nèi)部各項管理

D.審計人員素質(zhì)和工作技能的控制

E.審計人員的培訓(xùn)、晉升管理

[答案]ACDE

[解析]審計質(zhì)量控制的客體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。B項屬于審計質(zhì)量控制的主體。

3.下列各項中，不屬于審計項目計劃文字部分的是()。

A.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

B.完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位

C.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

D.上年度審計計劃完成情況

E.完成計劃的主要措施

[答案]BC

[解析]審計項目計劃由文字和表格兩部分組成。文字部分的內(nèi)容包括：①上年度審計項目計劃完成情況;②本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想;③審計目的;④完成計劃的主要措施。表格部分的內(nèi)容包括：①審計項目名稱、類別、級別和數(shù)量;②完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位;③被審計單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)。BC兩項屬于表格部分。

4.審計人員判斷可能存在的重大違法行為可以通過關(guān)注的情形有()。

A.公眾和媒體的反映和報道

B.群眾舉報

C.被審計單位內(nèi)部控制缺陷

D.財務(wù)數(shù)據(jù)的異常變化

E.有關(guān)部門提供的線索

[答案]ABDE

[解析]判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的5種情況：①具體經(jīng)濟(jì)活動中存在的異常事項;②財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化;③有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報;④公眾、媒體的反映和報道;⑤其他情況。

5.下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有()。

A.審計工作方案由審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

B.審計實施方案應(yīng)在審計前下達(dá)到審計項目實施單位

C.根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

D.審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案

E.審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制

[答案]ACD

[解析]B項，審計工作方案應(yīng)當(dāng)在年度審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前，下達(dá)到審計項目實施單位。E項，根據(jù)審計實施過程中情況的變化，審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報批，但審計工作方案并不是依據(jù)審計實施方案編制。

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