2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》練習(xí)題：營(yíng)業(yè)外支出

單選題

1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是(　)。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.無(wú)形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D：固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)該計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

2.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過(guò)稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

『正確答案』D

3.某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬(wàn)元稱為(　)。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.可抵扣暫時(shí)性差異

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.遞延所得稅負(fù)債

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

4.企業(yè)上年發(fā)生虧損20萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，本年非公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率25%。該企業(yè)本年應(yīng)交納所得稅額是(　)。

A.15萬(wàn)元

B.17.5萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元

D.22.5萬(wàn)元

『正確答案』B

5.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為(　)。

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.應(yīng)納稅所得額

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

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