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2010年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

更新時(shí)間:2016-07-21 15:03:48 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽1560收藏312

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  一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案,其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分,每小題1分。)

  l.2010年2月,國(guó)務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例,該條例的施行起始時(shí)問(wèn)為:

  A.2010年3月1日

  B.2010年5月1日

  C 2010年6月1日

  D.2011年1月1日

  【正確答案】B

  2.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定,體現(xiàn)的審計(jì)職能是:

  A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

  B.經(jīng)濟(jì)鑒證

  C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

  D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

  【正確答案】A

  3.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),其主要標(biāo)志之一是:

  A.從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

  B.從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

  C.從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

  D.主要實(shí)施效益審計(jì),財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

  【正確答案】B

  4.下列各項(xiàng)中,超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是:

  A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

  B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況

  c.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

  D.廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

  【正確答案】D

  5.下列各項(xiàng)中,屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是:

  A.對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

  B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

  C.驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告

  D.對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

  【正確答案】C

  6.下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是:

  A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核

  B.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

  C.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核

  D.對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

  【正確答案】D

  7.下列各項(xiàng)中,屬于社會(huì)審計(jì)特有的程序是:

  A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

  B.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

  C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

  D.確定重要性水平

  【正確答案】A

  8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的表述中,正確的是:

  A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

  B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試必須采用詳查法

  C.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中必須使用的方法

  D.審汁人員只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

  【正確答案】A

  9.F列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證 據(jù)方法的是:

  A.詢問(wèn)

  B.聽(tīng)證

  c.函證

  D.監(jiān)盤(pán)

  【正確答案】B

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  10.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中,錯(cuò)誤的是:

  A.順查法是指從檢查原始憑證人手的審計(jì)方法

  B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

  C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表人手的審計(jì)方法

  D.逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

  【正確答案】D

  11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中,錯(cuò)誤的是:

  A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

  B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定

  C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí),能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

  D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng),審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

  【正確答案】B

  12.下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是:

  A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相天文件

  B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

  C.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

  D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

  【正確答案】D

  13.下列各項(xiàng)中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是:

  A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

  B.表賬證之間的定期核對(duì)

  C.原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

  D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

  【正確答案】A

  14.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中,抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是:

  A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

  B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

  C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

  D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

  【正確答案】B

  15.審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50 500元。若采用比率估計(jì)法,審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是:

  A.300 500元

  B.302 500元

  C.303 000元

  D.347 500元

  【正確答案】C

  【答案解析】 (50 500÷50 000)×300 000=303 000

  16.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的,被審計(jì)單位可以:

  A.依法申請(qǐng)行政復(fù)議

  B.依法提起行政訴訟

  C.提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決

  D.提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決

  【正確答案】D

  17.地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的,關(guān)于審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告是:

  A.審計(jì)結(jié)果公告

  B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告

  C.審計(jì)工作報(bào)告

  D.審計(jì)決定書(shū)

  【正確答案】B

  18.在效益審計(jì)中,將被審計(jì)單位的管理與管 理先進(jìn)的同類單位相比,_并借鑒其實(shí)踐經(jīng) 驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是:

  A.評(píng)分法

  B.標(biāo)桿法

  c.目標(biāo)成果法

  D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

  【正確答案】B

  19.下列各項(xiàng)中,不屬于信息系統(tǒng)測(cè)試方法的是:

  A.測(cè)試數(shù)據(jù)法

  B.平行模擬法

  C.圖形描述法

  D.虛擬實(shí)體法

  【正確答案】C

  20.下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中,錯(cuò)誤的是:

  A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

  B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

  C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

  D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

  【正確答案】C

  21.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是:

  A.銷貨合同

  B.銷貨單

  C.貸項(xiàng)通知單

  D.客戶訂貨單

  【正確答案】C

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  22.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證,肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)該:

  A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

  B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

  C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查

  D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

  【正確答案】A

  23.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是:

  A.審核領(lǐng)料憑證

  B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開(kāi)支

  C.制訂成本計(jì)劃

  D.編制成本預(yù)算

  【正確答案】B

  24.下列各項(xiàng)中,屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè) 試程序的是:

  A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

  B.檢查產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)是否齊備

  C.對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核

  D.檢查不相容職責(zé)是否分離

  【正確答案】C

  25.在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí),審汁人 員應(yīng)當(dāng):

  A.指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

  B.作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)

  C.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

  D.親自編制盤(pán)點(diǎn)表

  【正確答案】C

  26.對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí),審計(jì)人員可以通過(guò)觀察與詢問(wèn)進(jìn)行審查的是:

  A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離

  B.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確

  C.各種津貼和補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)

  D.職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否正確

  【正確答案】A

  27.F列各項(xiàng)中,符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是:

  A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

  c.出納員簽發(fā)支票

  D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

  【正確答案】B

  28.審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20元,實(shí)際庫(kù)存3 028.20元,另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520 元差旅費(fèi)單據(jù)未人賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是:

  A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺l 270元

  B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

  C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

  D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

  【正確答案】C

  29.下列各項(xiàng)中,屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的是:

  A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

  B.杏明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

  c.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

  D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

  【正確答案】D

  30.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中,正確的是:

  A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

  B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

  C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

  D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則,選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

  【正確答案】C

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  二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案,其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分。每小題2分。)

  31.按審查范圍劃分的審計(jì)種類有:

  A.詳細(xì)審計(jì)

  B.抽樣審計(jì)

  c.全部審計(jì)

  D.局部審計(jì)

  E.就地審計(jì)

  【正確答案】CD

  32.下列有關(guān)審計(jì)職、世道德的表述中,正確的有:

  A.審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)時(shí),不得隱瞞或者曲解事實(shí)

  B.審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí),應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

  C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

  D.審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中得知的商業(yè)秘密,負(fù)有保密責(zé)任

  E.審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)將委托人的利益放在第一位

  【正確答案】ABCD

  33.審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)出審計(jì)通知書(shū)的作用有:

  A.通知被審計(jì)單位接受審計(jì)

  B.制訂年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)

  C.審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的依據(jù)

  D.編制審計(jì)工作底稿的依據(jù)

  E.審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)

  【正確答案】AC

  34.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中,正確的有:

  A.不同來(lái)源且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比單獨(dú)來(lái)源的審計(jì)證據(jù)更可靠

  B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

  c.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從原件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

  D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

  E.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

  【正確答案】ABDE

  35.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中,正確的有:

  A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會(huì)計(jì)資料的審查人手

  B.制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)人手

  C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展

  D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

  E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

  【正確答案】ABCD

  36.下列各項(xiàng)中,屬于變量抽樣法的有:

  A.單位均值估計(jì)法

  B.差異估計(jì)法

  C.比率估計(jì)法

  D.屬性抽樣法

  E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

  【正確答案】ABC

  37.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中,正確的有:

  A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié),是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式

  B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件

  c.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后,通常要撰寫(xiě)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

  D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

  E.國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力,社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力

  【正確答案】ABD

  38.下列各項(xiàng)中,可用作效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的 有:

  A.國(guó)家有關(guān)政策

  B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

  C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)

  D.國(guó)家法律法規(guī)

  E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

  【正確答案】ABDE

  39.電子數(shù)據(jù)審計(jì)中,數(shù)據(jù)采集的方式有:

  A.文件傳輸

  B.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

  C.直接拷貝和直接讀取

  D.開(kāi)放數(shù)據(jù)互連

  E.平行模擬

  【正確答案】ACD

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  40.下列各項(xiàng)中,屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的 有:

  A.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

  B.參照?qǐng)?zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

  C.保持審計(jì)的獨(dú)立性

  D.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)

  E.分清審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的責(zé)任

  【正確答案】ACDE

  41.下列控制措施中,屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循 環(huán)實(shí)物控制措施的有:

  A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

  B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

  C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

  D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況

  E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

  【正確答案】ABCE

  42.審計(jì)人員通過(guò)直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證,可以證實(shí)的內(nèi)容有:

  A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

  B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

  C.應(yīng)收賬款余額是否正確

  D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

  E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

  【正確答案】AC

  43.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未人賬的應(yīng)付款項(xiàng),審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有:

  A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

  B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票,審查相應(yīng)的收貨記錄

  C.取得賣(mài)方對(duì)賬單,并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)

  D.核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

  E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

  【正確答案】ABCE

  44.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中,審計(jì)人員認(rèn)為正確的有:

  A.閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

  B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊

  C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊

  D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

  E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊

  【正確答案】BCE

  45.某企業(yè)2009年12月30日采購(gòu)一批貨物并驗(yàn)收入庫(kù),2010年1月收到購(gòu)貨發(fā)票,2010年2月支付貨款,企業(yè)在收到購(gòu)貨 發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計(jì)人員可以據(jù)此 判斷該企業(yè):

  A.2009年末貨幣資金被高估

  B.2009年末存貨被低估

  C.2009年末負(fù)債被低估

  D.2009年度營(yíng)業(yè)收入被高估

  E.2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)被低估

  【正確答案】BC

  46.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn) 行實(shí)質(zhì)性測(cè)試,審查的內(nèi)容有:

  A.材料采購(gòu)費(fèi)用的分配比例是否合理

  B.材料采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否完整

  C.材料計(jì)價(jià)方法是否保持前后期一致

  D.材料采購(gòu)的業(yè)務(wù)處理流程是否合理

  E.是否制定了材料采購(gòu)管理制度

  【正確答案】ABC

  47.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,屬于對(duì)應(yīng)付職工薪 酬進(jìn)行分析性復(fù)核的有:

  A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況

  B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較

  C.核對(duì)工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

  D.將本年度管理費(fèi)用中的人T費(fèi)用與前期比較

  E.核對(duì)工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定

  【正確答案】ABD

  48.下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中,審計(jì)人員認(rèn)為正確的有:

  A.必須按國(guó)家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取

  B.余額累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%以上時(shí)可以不再提取

  C.以當(dāng)年利潤(rùn)總額為提取基數(shù)

  D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

  E.可以用來(lái)向投資者分配利潤(rùn)

  【正確答案】ABD

  49.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中,正確的有:

  A.銀行存款余額為零的開(kāi)戶銀行可以不函證

  B.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行可以不函證

  C.函證銀行存款余額的同時(shí),應(yīng)一并收集貸款信息

  D.一般采用否定式函證

  E.應(yīng)向賬廣l已結(jié)清,但被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函

  【正確答案】CE

  50.下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序控制的有:

  A.報(bào)表內(nèi)容控制

  B.結(jié)賬控制

  C.報(bào)送時(shí)間控制

  D.對(duì)賬控制

  E.試算平衡控制

  【正確答案】BDE

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  三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題.每個(gè)案例答題10分,共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題。每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案.其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題.在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下.選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

  案例一資料2010年4月,某審計(jì)組對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下:

  1.每月末,由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

  2.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán),具體安排是:審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤(pán)要求告知出納員;監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后;監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng):由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù),并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

  3.2009年5月至7月,由于會(huì)計(jì)人員休假,存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。

  4.2009年12月31日,應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元,由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成,審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060,并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元,經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬(wàn)元。

  要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

  51.“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部 控制的要求,具體是:

  A.實(shí)物控制

  B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

  c.職責(zé)分工控制

  D.憑證與記錄控制

  【正確答案】C

  52.“資料2”中,審計(jì)人員在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí) 施監(jiān)盤(pán)時(shí),正確的安排有:

  A.監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后

  B.監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)

  C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤(pán)要求

  D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù),并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

  【正確答案】AB

  53.“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求,具體是:

  A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離

  B.資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對(duì)相分離

  c.各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分離

  D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離

  【正確答案】D

  54.“資料4”中,審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí),可以采用的方法有:

  A.系統(tǒng)選樣法

  B.屬性抽樣法

  C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

  D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

  【正確答案】AC

  55.若采用差異估計(jì)法推斷,在不考慮精確區(qū)間的情況下,該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是:

  A.2.500萬(wàn)元

  B.2 400萬(wàn)元

  C.4 100萬(wàn)元

  D.3 900萬(wàn)元

  【正確答案】D

  【答案解析】4 000-(625-600)×(60÷15)=3 900萬(wàn)元

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  案例二2010年3月,某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下:

  1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到:銷售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

  2.審計(jì)人員針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序:比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況,了解有無(wú)異常變化;計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比,分析有無(wú)明顯變化;抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證,審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。

  3.審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù),追查至記賬憑證,未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí),相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

  4.審計(jì)人員對(duì)2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí),發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少,而據(jù)銷售部門(mén)反映,該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證,發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

  5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2

  要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題 從備選答案中選出正確的答案。

  56.“資料l”中,違反內(nèi)部控制要求的有:

  A.銷售部門(mén)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用

  B.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證

  C.出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

  D.主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

  【正確答案】ACD

  57.“資料2”中,屬于分析性復(fù)核方法的有:

  A.比較各月?tīng)I(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況,了毹有無(wú)異常變化

  B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比,分析有無(wú)明顯變化

  c.抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證,審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

  D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票,與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)

  【正確答案】AB

  58.針對(duì)“資料3”,審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有:

  A.隱匿營(yíng)業(yè)收入

  B.虛增利潤(rùn)

  C.偷逃稅金

  D.虛增營(yíng)業(yè)收人

  【正確答案】AC

  59.針對(duì)“資料4”,為進(jìn)一步查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄是否完整,審計(jì)人員可以采取的措施有:

  A.詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人

  B.向債權(quán)人函證

  C.核對(duì)銷售發(fā)票與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

  D.審閱預(yù)付賬款總賬

  【正確答案】ABC

  60.針對(duì)“資料5”,為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在,審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有:

  A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

  B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

  C.計(jì)算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

  D.要求被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

  【正確答案】AB

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  案例三2010年4月,某審計(jì)組對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:

  1.審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

  2.在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí),為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有,審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。

  3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2 000萬(wàn)元,已提折舊800萬(wàn)元,減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過(guò)程中,取得變價(jià)收人50萬(wàn)元,領(lǐng)用工程物資300萬(wàn)元,發(fā)生其他支出100萬(wàn)元,丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物人賬價(jià)值為2 400萬(wàn)元。

  4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng):將為建造廠房購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備;對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

  5.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法,對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

  要求:根據(jù)上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

  61.針對(duì)“資料l”,下列審計(jì)程序中,屬于 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有:

  A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

  B.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批

  C.檢查固定資產(chǎn)人賬價(jià)值的正確性

  D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

  【正確答案】ABD

  62.針對(duì)“資料2”,下列各項(xiàng)中,可用以證 明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有:

  A.產(chǎn)權(quán)證明書(shū)

  B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

  C.財(cái)產(chǎn)稅單

  D.購(gòu)貨發(fā)票

  【正確答案】ACD

  63.針對(duì)“資料3”,對(duì)于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價(jià)值,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整:

  A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬(wàn)元

  B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬(wàn)元

  c.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬(wàn)元

  D、調(diào)減固定資產(chǎn) 50萬(wàn)元

  【正確答案】B

  【答案解析】 2 400-(2 000-800-50+300+100)=850萬(wàn)元

  64.針對(duì)“資料4”,審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬 務(wù)處理正確的有:

  A.將為建造廠房購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)人在建工程

  B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職:E宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

  C.對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備

  D.對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

  【正確答案】BC

  65.針對(duì)“資料5”,審計(jì)人員初步判斷所計(jì) 算比率發(fā)生較大變動(dòng)的原因有:

  A.當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確

  B.本年新增大量固定資產(chǎn)

  C.當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

  D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

  【正確答案】BCD

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