2010年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試真題及答案
一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案,其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分,每小題1分。)
l.2010年2月,國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例,該條例的施行起始時問為:
A.2010年3月1日
B.2010年5月1日
C 2010年6月1日
D.2011年1月1日
【正確答案】B
2.審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定,體現(xiàn)的審計職能是:
A.經(jīng)濟監(jiān)督
B.經(jīng)濟鑒證
C.經(jīng)濟評價
D.經(jīng)濟服務(wù)
【正確答案】A
3.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計,其主要標(biāo)志之一是:
A.從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲?/p>
B.從財務(wù)審計擴展到效益審計
C.從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>
D.主要實施效益審計,財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)
【正確答案】B
4.下列各項中,超出審計機關(guān)權(quán)限的是:
A.要求被審計單位提供財務(wù)報表
B.要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況
c.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為
D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定
【正確答案】D
5.下列各項中,屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是:
A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證
B.代行被審計單位的部分管理職能
C.驗證企業(yè)資本,出具驗資報告
D.對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進行處罰
【正確答案】C
6.下列各項中,不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是:
A.對審計工作底稿進行分級復(fù)核
B.對審計人員進行定期培訓(xùn)
C.對審計報告進行復(fù)核
D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議
【正確答案】D
7.下列各項中,屬于社會審計特有的程序是:
A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
B.進行內(nèi)部控制測試
C.進行實質(zhì)性測試
D.確定重要性水平
【正確答案】A
8.下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中,正確的是:
A.財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序
B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法
C.分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法
D.審汁人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿
【正確答案】A
9.F列各項中,不屬于審計人員收集審計證 據(jù)方法的是:
A.詢問
B.聽證
c.函證
D.監(jiān)盤
【正確答案】B
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10.下列有關(guān)審計方法的表述中,錯誤的是:
A.順查法是指從檢查原始憑證人手的審計方法
B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位
C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表人手的審計方法
D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位
【正確答案】D
11.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中,錯誤的是:
A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)
B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定
C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時,能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力
D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強,審計證據(jù)的質(zhì)量越好
【正確答案】B
12.下列各項中,不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是:
A.查閱被審計單位的各項管理制度和相天文件
B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D.審查財務(wù)報表項目余額
【正確答案】D
13.下列各項中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是:
A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)
B.表賬證之間的定期核對
C.原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離
D.財產(chǎn)物資的專人保管制度
【正確答案】A
14.下列抽樣風(fēng)險中,抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是:
A.信賴過度風(fēng)險
B.誤拒風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.信賴不足風(fēng)險
【正確答案】B
15.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查,確定其審定金額為50 500元。若采用比率估計法,審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是:
A.300 500元
B.302 500元
C.303 000元
D.347 500元
【正確答案】C
【答案解析】 (50 500÷50 000)×300 000=303 000
16.對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支審計決定不服的,被審計單位可以:
A.依法申請行政復(fù)議
B.依法提起行政訴訟
C.提請審計機關(guān)的上級審計機關(guān)裁決
D.提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決
【正確答案】D
17.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的,關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是:
A.審計結(jié)果公告
B.審計結(jié)果報告
C.審計工作報告
D.審計決定書
【正確答案】B
18.在效益審計中,將被審計單位的管理與管 理先進的同類單位相比,_并借鑒其實踐經(jīng) 驗的評價方法是:
A.評分法
B.標(biāo)桿法
c.目標(biāo)成果法
D.目標(biāo)評價法
【正確答案】B
19.下列各項中,不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是:
A.測試數(shù)據(jù)法
B.平行模擬法
C.圖形描述法
D.虛擬實體法
【正確答案】C
20.下列有關(guān)審計管理的表述中,錯誤的是:
A.審計管理要服從審計目標(biāo)
B.審計管理要注重對審計人員的管理
C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行
D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率
【正確答案】C
21.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是:
A.銷貨合同
B.銷貨單
C.貸項通知單
D.客戶訂貨單
【正確答案】C
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22.對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證,肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時,審計人員應(yīng)該:
A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件
B.認定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在
C.放棄對該賬戶余額的審查
D.認定該賬戶余額全額為壞賬
【正確答案】A
23.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是:
A.審核領(lǐng)料憑證
B.控制廠部辦公經(jīng)費開支
C.制訂成本計劃
D.編制成本預(yù)算
【正確答案】B
24.下列各項中,屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測 試程序的是:
A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批
B.檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備
C.對成本項目進行分析性復(fù)核
D.檢查不相容職責(zé)是否分離
【正確答案】C
25.在對被審計單位存貨進行監(jiān)盤時,審汁人 員應(yīng)當(dāng):
A.指揮盤點工作的進行
B.作為盤點小組成員進行盤點
C.監(jiān)督盤點工作的進行
D.親自編制盤點表
【正確答案】C
26.對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時,審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是:
A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離
B.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確
C.各種津貼和補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)
D.職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確
【正確答案】A
27.F列各項中,符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是:
A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬
c.出納員簽發(fā)支票
D.出納員登記應(yīng)收賬款明細賬
【正確答案】B
28.審計人員審查庫存現(xiàn)金時,發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20元,實際庫存3 028.20元,另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520 元差旅費單據(jù)未人賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是:
A.庫存現(xiàn)金短缺l 270元
B.庫存現(xiàn)金短缺670元
C.庫存現(xiàn)金短缺600元
D.庫存現(xiàn)金溢余600元
【正確答案】C
29.下列各項中,屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行實質(zhì)性測試的是:
A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制
B.杏明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議
c.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債
D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄
【正確答案】D
30.對外提供合并財務(wù)報表時,下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中,正確的是:
A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系
B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則,選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系
【正確答案】C
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二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案,其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下。選對一項得0.5分。本題共40分。每小題2分。)
31.按審查范圍劃分的審計種類有:
A.詳細審計
B.抽樣審計
c.全部審計
D.局部審計
E.就地審計
【正確答案】CD
32.下列有關(guān)審計職、世道德的表述中,正確的有:
A.審計人員執(zhí)行任務(wù)時,不得隱瞞或者曲解事實
B.審計人員履行職責(zé)時,應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎
C.審計人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力
D.審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密,負有保密責(zé)任
E.審計人員在執(zhí)業(yè)時應(yīng)將委托人的利益放在第一位
【正確答案】ABCD
33.審計機關(guān)發(fā)出審計通知書的作用有:
A.通知被審計單位接受審計
B.制訂年度審計項目計劃的依據(jù)
C.審計組執(zhí)行審計任務(wù)的依據(jù)
D.編制審計工作底稿的依據(jù)
E.審計機關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)
【正確答案】AC
34.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中,正確的有:
A.不同來源且能相互印證的審計證據(jù)比單獨來源的審計證據(jù)更可靠
B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠
c.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從原件獲取的審計證據(jù)更可靠
D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠
E.內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠
【正確答案】ABDE
35.下列有關(guān)審計取證模式的提法中,正確的有:
A.賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查人手
B.制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評人手
C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展
D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法
E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險
【正確答案】ABCD
36.下列各項中,屬于變量抽樣法的有:
A.單位均值估計法
B.差異估計法
C.比率估計法
D.屬性抽樣法
E.發(fā)現(xiàn)抽樣法
【正確答案】ABC
37.下列有關(guān)審計報告的表述中,正確的有:
A.審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié),是體現(xiàn)審計成果的主要形式
B.國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件
c.國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后,通常要撰寫簡式審計報告
D.社會審計報告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
E.國家審計報告具有法律效力,社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力
【正確答案】ABD
38.下列各項中,可用作效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的 有:
A.國家有關(guān)政策
B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
C.審計人員的觀點
D.國家法律法規(guī)
E.被審計單位編制的預(yù)算
【正確答案】ABDE
39.電子數(shù)據(jù)審計中,數(shù)據(jù)采集的方式有:
A.文件傳輸
B.數(shù)據(jù)驗證
C.直接拷貝和直接讀取
D.開放數(shù)據(jù)互連
E.平行模擬
【正確答案】ACD
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40.下列各項中,屬于審計風(fēng)險控制方法的 有:
A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平
B.參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則
C.保持審計的獨立性
D.聘請法律顧問
E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責(zé)任
【正確答案】ACDE
41.下列控制措施中,屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循 環(huán)實物控制措施的有:
A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單
B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單
C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件
D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況
E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)
【正確答案】ABCE
42.審計人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進行肯定式函證,可以證實的內(nèi)容有:
A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在
B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全
C.應(yīng)收賬款余額是否正確
D.應(yīng)收賬款在財務(wù)報表附注中的披露是否恰當(dāng)
E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理
【正確答案】AC
43.為查找資產(chǎn)負債表日未人賬的應(yīng)付款項,審計人員可實施的審計程序有:
A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證
B.追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票,審查相應(yīng)的收貨記錄
C.取得賣方對賬單,并與應(yīng)付款項明細表相核對
D.核對應(yīng)付款項明細賬與總賬
E.追蹤資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單
【正確答案】ABCE
44.下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中,審計人員認為正確的有:
A.閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊
B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊
C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊
D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊
E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊
【正確答案】BCE
45.某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗收入庫,2010年1月收到購貨發(fā)票,2010年2月支付貨款,企業(yè)在收到購貨 發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計人員可以據(jù)此 判斷該企業(yè):
A.2009年末貨幣資金被高估
B.2009年末存貨被低估
C.2009年末負債被低估
D.2009年度營業(yè)收入被高估
E.2009年度營業(yè)利潤被低估
【正確答案】BC
46.審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務(wù)進 行實質(zhì)性測試,審查的內(nèi)容有:
A.材料采購費用的分配比例是否合理
B.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整
C.材料計價方法是否保持前后期一致
D.材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理
E.是否制定了材料采購管理制度
【正確答案】ABC
47.下列各項審計程序中,屬于對應(yīng)付職工薪 酬進行分析性復(fù)核的有:
A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況
B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費用與前期比較
C.核對工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定
D.將本年度管理費用中的人T費用與前期比較
E.核對工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定
【正確答案】ABD
48.下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中,審計人員認為正確的有:
A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取
B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取
C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)
D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本
E.可以用來向投資者分配利潤
【正確答案】ABD
49.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中,正確的有:
A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證
B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證
C.函證銀行存款余額的同時,應(yīng)一并收集貸款信息
D.一般采用否定式函證
E.應(yīng)向賬廣l已結(jié)清,但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函
【正確答案】CE
50.下列各項中,屬于財務(wù)報表編制程序控制的有:
A.報表內(nèi)容控制
B.結(jié)賬控制
C.報送時間控制
D.對賬控制
E.試算平衡控制
【正確答案】BDE
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三、案例分析題(本題包括三個案例答題.每個案例答題10分,共30分。每個案例答題包括5道小題。每道小題2分。每道小題各有四項備選答案.其中有一項或多項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題.在無多選和錯選的情況下.選對一項得0.5分。)
案例一資料2010年4月,某審計組對甲公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下:
1.每月末,由日常負責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
2.審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤,具體安排是:審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場:由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù),并填制庫存現(xiàn)金盤點表。
3.2009年5月至7月,由于會計人員休假,存貨明細賬由倉庫保管員代記。
4.2009年12月31日,應(yīng)收賬款余額為4 000萬元,由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成,審計人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool至060,并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元,經(jīng)審定實際應(yīng)為600萬元。
要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部 控制的要求,具體是:
A.實物控制
B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
c.職責(zé)分工控制
D.憑證與記錄控制
【正確答案】C
52.“資料2”中,審計人員在對庫存現(xiàn)金實 施監(jiān)盤時,正確的安排有:
A.監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后
B.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場
C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求
D.審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù),并填制庫存現(xiàn)金盤點表
【正確答案】AB
53.“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求,具體是:
A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離
B.資產(chǎn)保管與賬實核對相分離
c.各種會計責(zé)任之間相分離
D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分離
【正確答案】D
54.“資料4”中,審計人員隨機抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時,可以采用的方法有:
A.系統(tǒng)選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數(shù)表選樣法
D.發(fā)現(xiàn)抽樣法
【正確答案】AC
55.若采用差異估計法推斷,在不考慮精確區(qū)間的情況下,該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是:
A.2.500萬元
B.2 400萬元
C.4 100萬元
D.3 900萬元
【正確答案】D
【答案解析】4 000-(625-600)×(60÷15)=3 900萬元
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案例二2010年3月,某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下:
1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:銷售部門負責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬;主管會計負責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。
2.審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序:比較各月營業(yè)收人的變動情況,了解有無異常變化;計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比,分析有無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證,審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。
3.審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細賬時,發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退網(wǎng)業(yè)務(wù),追查至記賬憑證,未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實,相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。
4.審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析性復(fù)核時,發(fā)現(xiàn)當(dāng)年營業(yè)收入明顯比上年減少,而據(jù)銷售部門反映,該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證,發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。
5.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時,發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2
要求:根據(jù)上述資料,為下列問題 從備選答案中選出正確的答案。
56.“資料l”中,違反內(nèi)部控制要求的有:
A.銷售部門負責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用
B.倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證
C.出納員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬
D.主管會計負責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷
【正確答案】ACD
57.“資料2”中,屬于分析性復(fù)核方法的有:
A.比較各月營業(yè)收人的變動情況,了毹有無異常變化
B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比,分析有無明顯變化
c.抽取12月開具的發(fā)貨憑證,審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬
D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票,與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對
【正確答案】AB
58.針對“資料3”,審計人員認為可能存在的問題有:
A.隱匿營業(yè)收入
B.虛增利潤
C.偷逃稅金
D.虛增營業(yè)收人
【正確答案】AC
59.針對“資料4”,為進一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整,審計人員可以采取的措施有:
A.詢問相關(guān)當(dāng)事人
B.向債權(quán)人函證
C.核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬
D.審閱預(yù)付賬款總賬
【正確答案】ABC
60.針對“資料5”,為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實存在,審計人員可實施的審計程序有:
A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款
B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同
C.計算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比
D.要求被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】AB
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案例三2010年4月,某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:
1.審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行測評。
2.在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時,為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有,審計人員審查了有關(guān)憑證。
3.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2 000萬元,已提折舊800萬元,減值準(zhǔn)備為O。在改擴建過程中,取得變價收人50萬元,領(lǐng)用工程物資300萬元,發(fā)生其他支出100萬元,丙公司確認改擴建后的建筑物人賬價值為2 400萬元。
4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項:將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用;對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。
5.審計人員運用分析性復(fù)核方法,對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查,發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。
要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.針對“資料l”,下列審計程序中,屬于 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有:
A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全
B.審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批
C.檢查固定資產(chǎn)人賬價值的正確性
D.驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性
【正確答案】ABD
62.針對“資料2”,下列各項中,可用以證 明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有:
A.產(chǎn)權(quán)證明書
B.固定資產(chǎn)明細賬
C.財產(chǎn)稅單
D.購貨發(fā)票
【正確答案】ACD
63.針對“資料3”,對于改擴建后建筑物的入賬價值,假定不考慮相關(guān)稅費,審計人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整:
A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元
B、調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元
c.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元
D、調(diào)減固定資產(chǎn) 50萬元
【正確答案】B
【答案解析】 2 400-(2 000-800-50+300+100)=850萬元
64.針對“資料4”,審計人員認為丙公司賬 務(wù)處理正確的有:
A.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計人在建工程
B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職:E宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用
C.對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備
D.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理
【正確答案】BC
65.針對“資料5”,審計人員初步判斷所計 算比率發(fā)生較大變動的原因有:
A.當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確
B.本年新增大量固定資產(chǎn)
C.當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷
D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)
【正確答案】BCD
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