2014中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后沖刺試題

　　環(huán)球網(wǎng)校為了方便各位考生2014年中級會(huì)計(jì)職稱考試備考。特整理了《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題，希望對考生有所幫助，預(yù)祝考生取得優(yōu)異成績

　　2014中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后沖刺試題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.預(yù)提費(fèi)用

　　B.預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.盈余公積

　　D.專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　【答案】D

　　【解析】高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。

　　2企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是(　　)。

　　A.增值稅出口退稅

　　B.免征的企業(yè)所得稅

　　C.減征的企業(yè)所得稅

　　D.先征后返的企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不正確;不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B和C不正確。

　　32013年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2013年累計(jì)發(fā)生建造支出7200萬元。2014年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6%,當(dāng)天發(fā)生建造支出1600萬元，以借人款項(xiàng)支付(甲公司無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2014年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.12

　　B.6

　　C.18

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】2014年1月1日發(fā)生的資產(chǎn)支出1600萬元只占用一般借款800萬元，2014年第一季度該公司應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用=800x6%x3/12=12(萬元)。

　　4資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列報(bào)表不能調(diào)整的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表正表

　　D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金流量表正表不做調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，調(diào) 整后并不影響報(bào)告年度經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額。

　　5甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0 ×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投人使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司20×2年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為(　　)萬元。

　　A.1050

　　B.1140

　　C.1143

　　D.1200

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=[4000-(500-300)+(500-300)/10x6/12]x30%=1143(萬元)。

　　6外幣可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.資本公積

　　【答案】D

　　【解析】以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，如果是交易性金融資產(chǎn)，則計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;如果是可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)，則計(jì)入資本公積，如果是可供出售貨幣性金融資產(chǎn)，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　7關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式

　　B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期間內(nèi)符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

　　【答案】A

　　【解析】已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會(huì)計(jì)期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B不正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C和D不正確。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷

　　D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　【答案】CD

　　【解析】商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　2、下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。

　　A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該 股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該 股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　【答案】AD

　　【解析】結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支 付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié) 算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　3、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有( )。

　　A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn);其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià) 值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間符 合一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類。

　　4、甲公司用建筑物換取乙公司的專利權(quán)，甲公司的建筑物符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未對其采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，甲公司建筑物賬面原價(jià)為130萬元，已提折舊20萬元，公允價(jià)值100萬元，乙公司專利權(quán)賬面價(jià)值10萬元，公允價(jià)值無法可靠取得，甲公司另向乙公司支付30萬元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮資產(chǎn)交換過程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元

　　B.甲公司換人的專利權(quán)的入賬價(jià)值為140萬元

　　C.甲公司換人的專利權(quán)的入賬價(jià)值為130萬元

　　D.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入120萬元

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司換出投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)成本110萬元 (130 -20),不確認(rèn)營業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;甲公司換人的專利權(quán)的入賬價(jià)值= 100 + 30 = 130 (萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入=130 - 10 = 120 (萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　5、下列各項(xiàng)關(guān)于對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

　　B.合并報(bào)表中對境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

　　C.對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

　　D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】ACD

　　【解析】合并報(bào)表中對境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并人少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

　　6、甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20x3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東 權(quán)益為950萬元，20x4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)， 除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20 x4 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有(　　)。

　　A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

　　B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

　　C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

　　D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬元

　　【答案】CD

　　【解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少 數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán) 益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500 x70% =2450 (萬 元)，母公司所有者權(quán)益減少為2450萬元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東承擔(dān)乙 公司虧損=3500 x30% =1050 (萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950 - 1050 = - 100 (萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有(　　)。

　　A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

　　B.被投資單位資本公積增加

　　C.被投資單位宣告分派股票股利

　　D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于其他權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)確認(rèn)為“資本公積――其他資本公積”，不確認(rèn)投資收益;選項(xiàng)C,屬于宣告分配股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理，與確認(rèn)投資收益無關(guān)。

　　8、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有(　　)。

　　A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備

　　C.開發(fā)支出

　　D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

　　【答案】AB

　　【解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)同，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入資本公積，選項(xiàng)丨〕錯(cuò)誤。

　　9、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)法定義務(wù)

　　B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

　　C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

　　D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

　　【答案】ACD

　　【解析】負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤;利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤;收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投人資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，利得也是能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入，但是利得不屬于企業(yè)的收入，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

　　10、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有(　　)。

　　A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

　　B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

　　C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

　　D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

　　【答案】ACD

　　【解析】開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期 損益，選項(xiàng)A正確;經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置 費(fèi)用后的金額，未發(fā)生減值，不做賬務(wù)處理，選項(xiàng)C正確;對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資 成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不進(jìn)行賬務(wù)處理， 選項(xiàng)D正確。

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　　四、計(jì)算分析題

　　1、甲公司為一家家電生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格(市場價(jià)格)均不含增值稅稅額，主要生產(chǎn)C家電產(chǎn)品。甲公司20×8年度有關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1) 10月20日，甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元銀行存款換人乙公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付銀行存款120萬元;乙公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。

　　甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至20x8年10月28日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，市場價(jià)格為720萬元;換人土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962.40萬元。

　　甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。

　　(2) 20x8年12月15日，消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。

　　(3) 20x8年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。

　　要求：

　　(1) 根據(jù)資料(1)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)并說明理由，以及編制甲公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2) 根據(jù)資料(2)和(3),判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如確認(rèn)，計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn)，說明理由。

　　參考解析

　　【答案】

　　(1)此項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　理由：產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%,gp120-962.4=12.47%<25%,因此，應(yīng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　因兩項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在時(shí)間上顯著不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，所以應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量?礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　①10月28日

　　借：無形資產(chǎn) 962.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 720

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 122.4

　　銀行存款 120

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 700

　　貸：庫存商品 700

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 60

　?、谟?jì)提10、11和12月累計(jì)攤銷額

　　借:管理費(fèi)用 24.06(962.4+10x3/12)

　　貸：累計(jì)攤銷 24.06

　　(2)

　?、賹τ谫Y料(2)所述事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，該預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(450 +550)/2=500(萬元)

　　借：營業(yè)外支出 500

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 500

　　②對于資料(3)所述事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　理由：因?yàn)楸窘?jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難，經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流出企業(yè)，不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

　　2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1) 2011年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進(jìn)為建造工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為2340萬元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，計(jì)稅價(jià)格300萬元，另支付在建工程人員薪酬1059萬元。

　　(2) 2011年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投人使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　(3) 2012年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2012年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。

　　(4) 與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為4200萬元，2013年年末的公允價(jià)值為4300萬元，2014年年末的公允價(jià)值為4400萬元。

　　(5) 2015年3月10日，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000萬元。假定抵債時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元。

　　(6) 假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1) 編制甲公司自行建造辦公大樓至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2) 計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓至2012年年末累計(jì)計(jì)提折舊的金額。

　　(3) 編制甲公司2012年年末將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4) 編制甲公司2013年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5) 編制甲公司2014年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6) 編制2015年3月10日甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析

　　【答案】

　　(1)

　　①

　　借：工程物資 2340

　　貸：銀行存款 2340

　　借：在建工程 2340

　　貸：工程物資 2340

　?、?/P>

　　借：在建工程 1310

　　貸：庫存商品 200應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51(300x17%)

　　應(yīng)付職工薪酬 1059

　　④

　　借：固定資產(chǎn) 3650

　　貸：在建工程 3650

　　(2) 至2012年年末該辦公大樓累計(jì)計(jì)提折舊的金額=(3650 -50)/20x(4+12)/12=240(萬元)。

　　(3)

　　借：投資性房地產(chǎn)――成本 4200

　　累計(jì)折舊 240

　　貸：固定資產(chǎn) 3650

　　資本公積――其他資本公積 790

　　(4)

　　借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　借：銀行存款 300

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 300

　　(5)

　　借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　借：銀行存款 300

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 300

　　(6)

　　借：應(yīng)付賬款 5000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4500

　　營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得 500

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 4400

　　貸：投資性房地產(chǎn)――成本 4200

　　――公允價(jià)值變動(dòng) 200

　　借：資本公積――其他資本公積 790

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 790

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 200

  2014中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考沖刺試題