2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題
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2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題
一、單項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的是( )。
A、租金收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算
B、折舊或攤銷金額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目
C、期末的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益
D、一旦確定采用成本模式，則不能再轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
2、對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是( )。
A、擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值
B、承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值
C、承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)應(yīng)支付的價(jià)款
D、與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值
3、下列各項(xiàng)中，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是( )。
A、企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B、為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法
C、鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化
D、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)
4、A企業(yè)2012年1月1日發(fā)行3年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)28.56萬元，債券面值30萬元，到期一次還本付息，票面利率10%，實(shí)際利率12%。對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷，不考慮其他因素，則2013年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本為( )萬元。
A、36.09
B、31.99
C、35.83
D、36.83
5、2013年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價(jià)為200萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對(duì)外銷售40%。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額為( )萬元。
A、100
B、120
C、250
D、232
6、甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資與乙公司交換一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)。甲公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為380萬元。乙公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為100萬元;無形資產(chǎn)賬面原價(jià)為340萬元，累計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為300萬元。甲公司支付給乙公司銀行存款20萬元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則甲公司換入的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為( )萬元。
A、120
B、80
C、100
D、200
7、甲公司2013年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價(jià)值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，半年實(shí)際利率2%。采用實(shí)際利率法攤銷。不考慮其他因素，則甲公司2013年因持有該債券而影響損益的金額為( )萬元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A、209.43
B、420.64
C、211.21
D、422.42
8、由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5%計(jì)息;同時(shí)約定，如果A公司債務(wù)重組后第一年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8%計(jì)息。A公司預(yù)計(jì)第一年很可能盈利。A公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬元。
A、50
B、18
C、38
D、30
2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題參考答案
1999年-2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試歷年真題匯總
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9、2013年1月1日，A公司從B公司購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購入，合同價(jià)款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現(xiàn)金支付測試費(fèi)50萬元。1月6日達(dá)到預(yù)定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]
A、2050
B、1781.8
C、1731.8
D、2000
10、甲公司以人民幣為記賬本位幣。甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2013年12月31日的下列處理中正確的是( )。
A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3120元人民幣
B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1560元人民幣
C、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1560元人民幣
D、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3160元人民幣
11、2013年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為92%。如果敗訴，甲公司將須賠償對(duì)方100萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但基本確定能夠從第三方收到補(bǔ)償款12萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬元。
A、92
B、93
C、100
D、105
12、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不影響利潤表所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的是( )。
A、期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
13、2013年1月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項(xiàng)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)(賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元)，作為對(duì)價(jià)取得乙企業(yè)60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6400萬元，公允價(jià)值為7000萬元。甲公司另支付直接相關(guān)費(fèi)用30萬元。2013年4月23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2013年度，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額為( )萬元。
A、120
B、90
C、290
D、770
14、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價(jià)建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。假設(shè)企業(yè)按照已發(fā)生成本占總成本比例確定完工進(jìn)度，則該承包商下列處理中不正確的是( )。
A、確認(rèn)當(dāng)期合同收入112.5萬元
B、確認(rèn)當(dāng)期合同毛利-7.5萬元
C、確認(rèn)當(dāng)期合同成本120萬元
D、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元
15、某事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余2800萬元，經(jīng)營結(jié)余3600萬元。假定所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的余額為( )萬元。
A、4800
B、3600
C、2800
D、6400
2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題參考答案
1999年-2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試歷年真題匯總
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二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有( )。
A、出租無形資產(chǎn)取得的收益
B、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額
C、處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益
D、以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的有關(guān)核算，表述正確的有( )。
A、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用
B、固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本
C、盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算
D、盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算
3、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回的有( )。
A、長期應(yīng)收款
B、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
C、不能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)
D、持有至到期投資
4、下列各項(xiàng)中，影響投資性房地產(chǎn)處置損益的有( )。
A、投資性房地產(chǎn)原價(jià)
B、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)
C、投資性房地產(chǎn)處置收入
D、投資性房地產(chǎn)處置時(shí)交納的營業(yè)稅
5、下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有( )。
A、經(jīng)營規(guī)模較小的子公司
B、已宣告清理整頓的原子公司
C、資金調(diào)度受到限制的境外子公司
D、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司
6、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于其他綜合收益的有( )。
A、金融資產(chǎn)重分類形成的利得
B、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額
C、權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的所有者權(quán)益
D、企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的所有者權(quán)益變動(dòng)
7、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額
C、可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值后價(jià)值回升的，應(yīng)以減值余額為限轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失
D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益
8、下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有( )。
A、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算
B、所有者權(quán)益項(xiàng)目，除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目均應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算
C、利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算
D、在部分處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
9、下列各項(xiàng)，不需要采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。
A、無形資產(chǎn)因預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而變更其攤銷年限
B、低值易耗品攤銷方法的改變
C、固定資產(chǎn)因經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而變更其折舊方法
D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量
10、事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有( )。
A、事業(yè)收入
B、上級(jí)補(bǔ)助收入
C、其他收入
D、財(cái)政補(bǔ)助收入
2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題參考答案
1999年-2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試歷年真題匯總
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三、判斷題
1、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。( )
2、對(duì)于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用和利潤納入合并利潤表中。( )
3、企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額應(yīng)作為營業(yè)外支出計(jì)入當(dāng)期損益。( )
4、用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益。( )
5、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。( )
6、由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )
7、廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。( )
8、企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。( )
9、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按照合同約定的匯率進(jìn)行折算。( )
10、民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不確認(rèn)收入，也不用在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。( )
四、計(jì)算分析題
甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2012年1月1日以31000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為30000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2013年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。
其他相關(guān)資料如下：
(1)2012年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款31000萬元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2012年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
(2)2013年1月3日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
假定：
①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用;
?、诿磕昴昴┯?jì)提債券利息并確認(rèn)利息費(fèi)用;
?、?012年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本;
④不考慮其他相關(guān)因素;
?、莅磳?shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921]
要求：
(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。
(3)編制甲公司2012年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司2013年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算2013年1月3日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
(6)編制甲公司2013年1月3日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目;答案金額用萬元表示;計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前沖刺試題參考答案
1999年-2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試歷年真題匯總
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參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】 A
【答案解析】選項(xiàng)B，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”等科目;選項(xiàng)C，成本模式下不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng);選項(xiàng)D，在滿足一定條件時(shí)，成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量。
2、【正確答案】 A
【答案解析】擔(dān)保公司屬于無關(guān)第三方，由其擔(dān)保的余值與承租方無關(guān)，不計(jì)入最低租賃付款額，而應(yīng)計(jì)入出租方的最低租賃收款額中。
3、【正確答案】 C
【答案解析】選項(xiàng)C，屬于操縱利潤所作的變更，不符合謹(jǐn)慎性要求。
4、【正確答案】 C
【答案解析】2012年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=28.56+(28.56×12%-30×10%)+30×10%=28.56+28.56×12%=31.99(萬元)，2013年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=31.99+31.99×12%=35.83(萬元)。
5、【正確答案】 D
【答案解析】初始取得投資時(shí)的分錄為：
借：長期股權(quán)投資――成本 2100
貸：銀行存款 2000
營業(yè)外收入 100
對(duì)于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，并同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。
乙公司2013年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額[500-(200-100)×60%]×30%=132(萬元)，作分錄：
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 132
貸：投資收益 132
則2013年該項(xiàng)投資對(duì)甲公司損益的影響金額=132+100=232(萬元)
6、【正確答案】 C
【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=380+20=400(萬元)
換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×[100/(100+300)]=100(萬元)
換入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×[300/(100+300)]=300(萬元)
7、【正確答案】 B
【答案解析】(1)2013年6月30日
實(shí)際利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=10560.42×2%=211.21(萬元)
應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)
利息調(diào)整攤銷額=300-211.21=88.79(萬元)
(2)2013年12月31日
實(shí)際利息收入=(10560.42-88.79)×2%=209.43(萬元)
(3)2013年影響損益的金額=211.21+209.43=420.64(萬元)
【該題針對(duì)“持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】 C
【答案解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(萬元)。
9、【正確答案】 B
【答案解析】分期付款購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。入賬價(jià)值=400×4.3295+50=1781.8(萬元)。
10、【正確答案】 B
【答案解析】以外幣反映的存貨，期末折算后的可變現(xiàn)凈值低于記賬本位幣反映金額的，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元人民幣)。
11、【正確答案】 D
【答案解析】此題中甲公司預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為105(100+5)萬元，基本確定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額。
12、【正確答案】 C
【答案解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。
13、【正確答案】 B
【答案解析】本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此甲公司付出的對(duì)價(jià)，不確認(rèn)處置損益，對(duì)于乙公司期末實(shí)現(xiàn)的凈利潤，甲公司不需要確認(rèn)投資收益。因此該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年度損益的影響金額=-30+200×60%=90(萬元)。
14、【正確答案】 D
【答案解析】第一年末，該合同的完工進(jìn)度=120/(120+200)×100%=37.5%，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=300×37.5%=112.5(萬元)，合同成本=120(萬元)，合同毛利=112.5-120=-7.5(萬元)，預(yù)計(jì)合同損失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(萬元)。
15、【正確答案】 A
【答案解析】“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的余額=(2800+3600)×(1-25%)=4800(萬元)。
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二、多項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】 CD
【答案解析】選項(xiàng)A，出租無形資產(chǎn)取得的收益通過其他業(yè)務(wù)收入核算;選項(xiàng)B，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額計(jì)入資本公積中，均不屬于企業(yè)利得。
2、【正確答案】 ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
3、【正確答案】 AD
【答案解析】長期應(yīng)收款、持有至到期投資適用《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則，其減值準(zhǔn)備在引起減值因素已消失的條件下，可以轉(zhuǎn)回。
4、【正確答案】 ABCD
【答案解析】影響投資性房地產(chǎn)處置損益的有投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，而選項(xiàng)A影響處置時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)B，處置時(shí)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款;選項(xiàng)D是處置時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)。因此四個(gè)選項(xiàng)都影響投資性房地產(chǎn)的處置損益。
5、【正確答案】 ACD
【答案解析】選項(xiàng)B，已宣告清理整頓的原子公司，由法院等機(jī)構(gòu)控制，不再受母公司的控制，所以不再納入合并報(bào)表的合并范圍。
6、【正確答案】 AB
【答案解析】選項(xiàng)C、D，確認(rèn)的資本公積(其他資本公積)最終轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，不屬于其他綜合收益，只有最終轉(zhuǎn)入損益的資本公積(其他資本公積)才屬于其他綜合收益。
7、【正確答案】 AC
【答案解析】選項(xiàng)A，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，如果是債務(wù)工具，則說法正確，如果是權(quán)益工具，則減值應(yīng)通過資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。
8、【正確答案】 ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。
9、【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)A、C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)B，屬于不重要的會(huì)計(jì)政策，也不需要進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。
10、【正確答案】 ABC
【答案解析】期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。
三、判斷題
1、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，應(yīng)采用實(shí)際利率法、按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
2、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司自購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。
3、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。目的是使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
4、【正確答案】 對(duì)
5、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
6、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
7、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。
8、【正確答案】 對(duì)
【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)，如果對(duì)被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算;如果對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。
9、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
10、【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不確認(rèn)收入，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。
四、計(jì)算題
【正確答案】 (1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值
=30000×0.7921+30000×4%×3.4651
=27921.12(萬元)
權(quán)益成分的公允價(jià)值
=31000-27921.12=3078.88(萬元)
借：銀行存款 31000
應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 2078.88
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)30000
資本公積――其他資本公積 3078.88
(2)2012年12月31日應(yīng)付利息
=30000×4%=1200(萬元)
應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用
=27921.12×6%=1675.27(萬元)
(3)
借：在建工程 1675.27
貸：應(yīng)付利息 1200
應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券――利息調(diào)整 475.27
(4)
借：應(yīng)付利息 1200
貸：銀行存款 1200
(5)轉(zhuǎn)換的股數(shù)
=30 000×50%÷10=1 500(萬股)
(6)
借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 15000
資本公積――其他資本公積 1539.44(3078.88×50%)
貸：股本 1500
應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 801.81 [(2078.88-475.27)×50%]
資本公積――股本溢價(jià) 14 237.63
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