中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》重點解析：企業(yè)所得稅的征收范圍

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　　一、征收范圍

　　(一)所得來源的確定

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　3.轉讓財產(chǎn)所得。

　　(1)不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;

　　(2)動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;

　　(3)權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　(二)虧損彌補

　　1.內(nèi)外不可補：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。

　　2.五年補虧：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。

　　【注意1】以虧損年度后的第一年度算起

　　【注意2】連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損

　　【注意3】虧損指稅法調(diào)整后的金額是虧損的

　　【注意4】先虧先補，后虧后補。

　　二、企業(yè)所得稅的稅率

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