中級會計(jì)職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅的概念和納稅人

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　　一、概念

　　企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種所得稅。

　　二、納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

　　【注意1】個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【注意2】納稅人的分類：居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　劃分標(biāo)準(zhǔn)：注冊地"或"實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

　　【注意3】非居民企業(yè)

　　1.稅率

　　2.扣繳義務(wù)人--針對非居民企業(yè)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

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