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中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:營業(yè)稅改增值稅的處理

更新時(shí)間:2013-07-18 09:24:25 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 中級會(huì)計(jì)職稱考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:營業(yè)稅改增值稅的處理

  營業(yè)稅改增值稅的處理

  屬于營業(yè)稅改增值稅地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照國家有關(guān)規(guī)定營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額作為銷售額。

  屬于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的,其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款,允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。

一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)成本(差額)
貸:銀行存款(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸:銀行存款(實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)
對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
:主營業(yè)務(wù)成本

 

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