初級會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：結(jié)算方式

　　結(jié)算方式的種類――匯兌、托收承付、委托收款以及國內(nèi)信用證等。

　　一、匯兌

　　(一)匯兌的概念及適用范圍

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯(郵寄)和電匯(電報)兩種。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

　　(二)辦理匯兌的程序

　　1.簽發(fā)匯兌憑證。――匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。

　　2.銀行受理。――匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　3.匯入處理。――收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

　　支取現(xiàn)金的，信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

　　(三)匯兌的撤銷和退匯

　　匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。申請撤銷時，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。

　　匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

　　二、托收承付

　　(一)托收承付的概念及適用范圍

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。――單位之間異地商品交易使用

　　收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

　　使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

　　【提示】托收承付、商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證僅限于單位使用(個體工商戶和個人不得使用);匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票：單位和個人均可使用。

　　辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

　　托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。

　　(二)辦理托收承付的程序――重點(diǎn)是承付與拒絕付款

　　1.付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時通知付款。付款人應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對，安排資金。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。

　　2.驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起;驗貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。(承付期內(nèi)遇法定休假日順延)

　　3.付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。

　　4.逾期付款。付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理。

　　5.拒絕付款。對下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：

　　(1)沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項。(2)未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨，或因逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的款項。(3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項。(4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項。(5)驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項。(6)驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項。(7)貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。

　　6.重辦托收

　　收款人對被無理拒絕付款的托收款項，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收。經(jīng)開戶銀行審查，確屬無理拒絕付款，可以重辦托收。

　　7.收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收;付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。

　　三、委托收款

　　(一)委托收款的概念及適用范圍

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。

　　單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。

　　(二)辦理委托收款的程序

　　1.簽發(fā)托收憑證。

　　2.委托。收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。

　　3.付款。銀行接到寄來的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無誤辦理付款。

　　(1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人。

　　(2)以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人的應(yīng)交給付款人。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。

　　(三)拒絕付款

　　付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。以銀行為付款人的，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，連同有關(guān)債務(wù)證明、憑證寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人;以單位為付款人的，應(yīng)在付款人接到通知的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明。

　　四、國內(nèi)信用證

　　(一)國內(nèi)信用證的概念及適用范圍

　　1、國內(nèi)信用證是指開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出一定金額、并在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

　　解析：不可撤銷信用證，是指信用證開具后在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人(即開證銀行、開證申請人和受益人)的同意，開證銀行不得修改或者撤銷的信用證;不可轉(zhuǎn)讓信用證是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

　　2.信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　3.信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6 個月。

　　(二)辦理信用證的基本程序

　　1.開證。開證行在決定受理該項業(yè)務(wù)時，應(yīng)向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

　　2.通知。通知行收到信用證，應(yīng)認(rèn)真審核。無誤的，應(yīng)填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。

　　3.議付。議付是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

　　4.付款。

　　申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時間內(nèi)進(jìn)行付款，對不足支付的部分作逾期貸款處理。

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