中級會計職稱《中級會計實務》：確認遞延所得稅資產
更新時間：2013-03-14 10:28:42
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摘要 遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
確認遞延所得稅資產
確認遞延所得稅資產的一般原則
1.遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
2.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。在預計可利用可彌補虧損或稅款抵減的未來期間內能夠取得足夠的應納稅所得額時，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產，同時減少確認當期的所得稅費用。
3.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等。
借：遞延所得稅資產
貸：商譽
4.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益。如因可供出售金融資產公允價值下降而應確認的遞延所得稅資產。
借：遞延所得稅資產
貸：資本公積――其他資本公積
【總結】遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在核算時的科目有：所得稅費用、商譽、資本公積。
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