2012年初級經(jīng)濟(jì)法輔導(dǎo)：營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)(二)

更新時(shí)間：2011-12-14 11:16:20 來源：|0

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　　二、營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定$lesson$

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè)

　　1、一般：取得的全部運(yùn)營價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　2、兩個(gè)余額計(jì)稅：

　　(1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

　　(2)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營收入400萬元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元，已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)萬元。(2005年)

　　A、3　　B、12　　C、15　　D、18

　　答案：C

　　解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納營業(yè)稅額=(400+200-100)×3%=15(萬元)。

　　(二)建筑業(yè)

　　1、一般規(guī)定：向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

　　提示：如建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　2、余額計(jì)稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

　　3、不同建筑勞務(wù)具體規(guī)定：

建筑勞務(wù)	計(jì)稅營業(yè)額規(guī)定
1、建筑業(yè)勞（不含裝飾勞務(wù)）	營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款
2、自建行為	（1）自建自用房屋的行為不納稅
	（2）自建的房屋對外銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售），其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅
	（3）出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍
3、提供裝飾勞務(wù)	營業(yè)額為向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）
4、建筑安裝工程	（1）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的營業(yè)額中；（2）其他建筑安裝工程的營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉

　　【例題1•計(jì)算題】2009年9月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護(hù)費(fèi)5萬元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資，資金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬元。計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額。

　　解析：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。本例中，該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動保護(hù)費(fèi)5萬元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬元，支付職工工資、資金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，均包括在工程價(jià)款100萬元中，不是另外單獨(dú)收取的，但向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬元、提前竣工獎(jiǎng)3萬元是在100萬元之外另行收取的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額之中。

　　(2)該企業(yè)9月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+2+3=105(萬元)

　　【例題2•計(jì)算題】2009年1月初，甲建筑公司為乙單位蓋廠房，甲、乙雙方議定由甲建筑公司包工包料，工程合同總價(jià)230萬元，其中建筑工程材料費(fèi)150萬元，人工費(fèi)80萬元。7月底廠房竣工驗(yàn)收并交付使用。計(jì)算甲建筑公司7月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額。

　　解析：(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，建筑企業(yè)承接包工包料工程，以料、工、費(fèi)全額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　(20(2)甲建筑公司7月份應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=150+80=230(萬元)

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