2012年初級經(jīng)濟法 預習輔導：第二章節(jié)(11)

　　二、政府會計監(jiān)督

　　1、會計工作政府監(jiān)督的實施主體

　　縣級以上人民政府財政部門為“各單位”會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。

　　【例題】根據(jù)《會計法 》的規(guī)定，( )為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰

　　A、縣級以上人民政府稅務部門

　　B、縣級以上人民政府審計部門

　　C、縣級以上人民政府工商部門

　　D、縣級以上人民政府財政部門

　　答案：D

　　2、財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容

　　(1)是否依法設置會計賬簿;

　　(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整;

　　(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;

　　(4)從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。

　　3、實施監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，“國務院財政部門及其派出機構(gòu)”可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關情況，有關單位和金融機構(gòu)應予以支持。

　　三、社會會計監(jiān)督(重點掌握)

　　(一)會計工作的社會監(jiān)督

　　主要是指注冊會計師及其所在的會計師事務所接受委托，依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計，發(fā)表審計意見的一種監(jiān)督制度。單位和個人檢舉違法會計行為也屬社會監(jiān)督。

　　解釋：社會監(jiān)督屬于非強制性的受托審計監(jiān)督。

　　(二)注冊會計師的業(yè)務范圍與審計業(yè)務約定書(2007年新增)

　　1、業(yè)務范圍：審計業(yè)務、會計咨詢、會計服務。

　　審計業(yè)務主要包括：審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告。

　　2、審計業(yè)務約定書：

　　(1)注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務，而必須由會計師事務所統(tǒng)一接受委托，并與委托人簽訂審計業(yè)務約定書。

　　(2)審計業(yè)務約定書，是書面的，具有法定約束力。

　　(3)審計業(yè)務約定書由雙方法定代表人或其授權代表簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋公章。

　　(4)注冊會計師在審計過程中，有權查閱被審計單位的財務會計資料和有關文件，有權查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，并向有關單位和個人進行調(diào)查與核實。

　　(三)審計報告

　　1、審計報告效力：審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明力。

　　2、審計報告的種類：5種

　　無保留意見、帶強調(diào)段的無保留意見、保留意見的審計報告、否定意見、無法表示意見。

　　【例題】根據(jù)我國會計法律制度的有關規(guī)定，企業(yè)委托注冊會計師審計時，如果拒絕對會計報表具有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師可以出具的審計報告類型有(　)。(2008年)

　　A、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　　B、保留意見的審計報告

　　C、否定意見的審計報告

　　D、無法表示意見的審計報告

　　答案：BD

　　解析：本題考核審計報告的種類。審計報告的種類有5種：無保留意見、帶強調(diào)段的無保留意見、保留意見的審計報告、否定意見、無法表示意見。如果拒絕對會計報表具有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，說明審計范圍受到限制，根據(jù)限制的程度可以出具保留意見的審計報告或者無法表示意見的審計報告。

　　(四)會計責任與審計責任

　　1、會計責任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整的負有的責任。被審計單位的會計責任應在審計業(yè)務約定書中明確

　　2、按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任，即審計責任

　　3、會計責任與審計責任不能相互替代、減輕和免除。

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