中級會計實務 輔導之：所得稅(17)

　　【例20】接例19，假定A公司20×8年當期應交所得稅為4 620 000元。資產負債表中有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相關資料如表15-4所示，除所列項目外，其他資產、負債項目不存在會計和稅收的差異。

　　表15―4 單位：元

　　1.2008年應交所得稅為4 620 000元

　　2.計算遞延所得稅

　　(1)年末遞延所得稅負債(2700000× 25%) 675 000

　　年初遞延所得稅負債 750 000

　　遞延所得稅負債減少 75 000

　　(2)年末遞延所得稅資產(2960000×25%) 740 000

　　年初遞延所得稅資產 225 000

　　遞延所得稅資產增加 515 000

　　遞延所得稅費用(收益)=遞延所得稅負債增加額(-75 000)-遞延所得稅資產增加額515 000=-590 000(元)

　　3.計算所得稅費用

　　所得稅費用=當期所得稅4620000+遞延所得稅(-590 000)=4 030 000(元)

　　借：所得稅費用 4 030 000

　　遞延所得稅資產 515 000

　　遞延所得稅負債 75 000

　　貸：應交稅費――應交所得稅 4 620 000

　　歸納：本章應掌握應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用;應交所得稅是出發(fā)點，遞延所得稅是關鍵點，所得稅費用是終點。

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