2011年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：負(fù)債(5)

　　(二)應(yīng)付職工薪酬的核算

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過‘應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等

　　情況。該科目應(yīng)該按照“工資”“職工福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

　　1.貨幣性職工薪酬(確認(rèn)和發(fā)放)

　　(1)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)

　　制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)

　　管理費(fèi)用 (行政管理部門人員、福利人員的職工薪酬)

　　銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)

　　在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

　　研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金：

　　借：利潤分配-提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

　　例題見教材【3-14】

　　乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額為462000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。編制分配工資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

　　解答：

　　借：生產(chǎn)成本 320000

　　制造費(fèi)用 70000

　　管理費(fèi)用 60400

　　銷售費(fèi)用 11600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 462000

　　例題見教材【3-15】

　　丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。20×7年11月，企業(yè)在崗職工共計(jì)100人，其中管理部門20人，生產(chǎn)車間80人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，對每個(gè)職工企業(yè)每月需補(bǔ)貼食堂120元，編制丙企業(yè)計(jì)提補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄：

　　解答：

　　借： 生產(chǎn)成本 9600

　　管理費(fèi)用 2400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利12000

　　例題見教材【3-16】

　　根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為44800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為9800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10080元。編制甲企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　解答：

　　借：生產(chǎn)成本 44800

　　制造費(fèi)用 9800

　　管理費(fèi)用 10080

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)64680

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