2011年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(3)
(六)兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)
納稅人的“多元化經(jīng)營(yíng)”既涉及到“增值稅”(應(yīng)稅貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)),又涉及到“營(yíng)業(yè)稅”(增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)):
(1)分別核算的:分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅;
(2)不分別核算:一并征收增值稅。
舉例:某酒店既提供客房服務(wù),又開設(shè)小賣部銷售啤酒。其中,提供客房服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅,銷售啤酒繳納增值稅。如果酒店分別核算啤酒的銷售額和客房的營(yíng)業(yè)額,則分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,一并征收增值稅。
|
混合銷售 |
兼營(yíng) |
是否同時(shí)發(fā)生 |
同時(shí)發(fā)生 |
不一定 |
是否針對(duì)同一銷售對(duì)象 |
針對(duì)同一對(duì)象:①同一銷售行為;②價(jià)款來自同一買方 |
不一定:①同一納稅人;②價(jià)款來自不同消費(fèi)者 |
稅務(wù)處理 |
根據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù),合并征收一種稅 |
(1)分別核算的:分別繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅 (2)部分別核算:一并征收增值稅 |
【例題1】營(yíng)業(yè)稅納稅人兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不能分別核算的,其應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收營(yíng)業(yè)稅。( )(2006年)
答案:×
【例題2】從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。( )
答案:×
【例題3】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有( )。
A、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品
B、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
C、汽車制造廠銷售汽車,又開設(shè)門市部修理汽車
D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)
答案:BD
解析:(1)選項(xiàng)A:郵局提供郵政服務(wù)、郵局銷售集郵商品二者均征收營(yíng)業(yè)稅,不屬于混合銷售行為;(2)選項(xiàng)B:屬于混合銷售行為,根據(jù)商店的主營(yíng)業(yè)務(wù)征收增值稅;(3)選項(xiàng)C:銷售汽車、修理汽車二者均征收增值稅,不屬于混合銷售行為;(4)選項(xiàng)D:屬于混合銷售行為,根據(jù)修理廠的主營(yíng)業(yè)務(wù)征收增值稅。
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