2011年《中級經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(2)

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購的各項貨物中，不屬于視同銷售的有(　)。

　　A、用于個人消費

　　B、用于投資

　　C、用于集體福利

　　D、用于建造廠房

　　答案：ACD

　　【例題2】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，視同銷售貨物計算繳納增值稅的有( )。

　　A、銷售代銷貨物

　　B、將貨物交付他人代銷

　　C、將自產(chǎn)貨物分配給股東

　　D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　答案：ABCD

　　【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓

　　答案：ABC

　　解析：1)選項ABC視同銷售，應(yīng)繳納增值稅; (2)選項D應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　【例題4】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。( )

　　答案：X

　　(五)混合銷售

　　混合銷售是指在同一銷售行為中，“同時”涉及到“增值稅”(貨物銷售)和“營業(yè)稅”(非增值稅應(yīng)稅勞務(wù))，但并非同時繳納增值稅和營業(yè)稅，而是根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)，一并征收增值稅“或者”營業(yè)稅。

　　舉例1：甲商場向A銷售2000元的空調(diào)同時向A收取100元安裝費，銷售空調(diào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)繳納營業(yè)稅，這項混合銷售繳納增值稅。

　　舉例2：乙是一家裝修公司，給B提供裝修服務(wù)時同時銷售涂料，裝修服務(wù)繳納營業(yè)稅，銷售涂料繳納增值稅，因為裝修公司的主營業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅，因此，這項混合銷售行為繳納營業(yè)稅。

　　解釋： (1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)(主營業(yè)務(wù)繳納增值稅)的混合銷售行為，視同銷售，征收增值稅。

　　(2)其他單位和個人(主營業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅)的混合銷售行為，不增收增值稅，征收營業(yè)稅。

　　(3)從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合行為，一并征收增值稅。

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