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2011年《中級經(jīng)濟(jì)法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(2)

更新時間:2010-08-12 09:32:05 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列外購的各項貨物中,不屬于視同銷售的有( )。

  A、用于個人消費

  B、用于投資

  C、用于集體福利

  D、用于建造廠房

  答案:ACD

  【例題2】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,視同銷售貨物計算繳納增值稅的有( )。

  A、銷售代銷貨物

  B、將貨物交付他人代銷

  C、將自產(chǎn)貨物分配給股東

  D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

  答案:ABCD

  【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)繳納增值稅的有( )。

  A、將自產(chǎn)的貨物用于投資

  B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

  C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

  D、將自建的廠房對外轉(zhuǎn)讓

  答案:ABC

  解析:1)選項ABC視同銷售,應(yīng)繳納增值稅; (2)選項D應(yīng)繳納營業(yè)稅

  【例題4】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人,不征收增值稅。( )

  答案:X

  (五)混合銷售

  混合銷售是指在同一銷售行為中,“同時”涉及到“增值稅”(貨物銷售)和“營業(yè)稅”(非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)),但并非同時繳納增值稅和營業(yè)稅,而是根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù),一并征收增值稅“或者”營業(yè)稅。

  舉例1:甲商場向A銷售2000元的空調(diào)同時向A收取100元安裝費,銷售空調(diào)繳納增值稅,安裝勞務(wù)繳納營業(yè)稅,這項混合銷售繳納增值稅。

  舉例2:乙是一家裝修公司,給B提供裝修服務(wù)時同時銷售涂料,裝修服務(wù)繳納營業(yè)稅,銷售涂料繳納增值稅,因為裝修公司的主營業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅,因此,這項混合銷售行為繳納營業(yè)稅。

  解釋: (1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)(主營業(yè)務(wù)繳納增值稅)的混合銷售行為,視同銷售,征收增值稅。

  (2)其他單位和個人(主營業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅)的混合銷售行為,不增收增值稅,征收營業(yè)稅。

  (3)從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人,發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合行為,一并征收增值稅。

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