2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：固定資產(chǎn)(4)

　　【例2-83】

　　丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額未30000元(假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異)。根據(jù)規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。丁公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下

　　(1)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) 30000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 30000

　　(2)確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整 9900(30000×33%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 9900

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益

　　借：以前年度損益調(diào)整 20100(30000-9900)

　　貸：盈余公積-法定盈余公積 2010

　　利潤分配-未分配利潤 18090

　　2、盤虧固定資產(chǎn)

　　(1)報(bào)批前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)報(bào)批后：

　　借：其他應(yīng)收款

　　營業(yè)外支出——盤虧損失

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　【例2-84】乙公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)是10000元，已計(jì)提折舊7000元。乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

　　累計(jì)折舊 7000

　　貸：固定資產(chǎn) 10000

　　(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失 3000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000

　　七、固定資產(chǎn)減值

　　(一)固定資產(chǎn)減值金額的確定

　　固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　(二)固定資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記‘資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

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