2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：固定資產(chǎn)(3)

　　六、固定資產(chǎn)的清查

　　企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點

　　1、盤盈固定資產(chǎn)

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　其主要賬務(wù)處理。

　　(1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;

　　企業(yè)調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　(2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　(3)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;

　　本科目如為借方余額做相反的會計分錄。

　　針對固定資產(chǎn)盤盈的會計處理如下：

　　(1)盤盈固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：

　?、偃绻惢蝾愃乒潭ㄙY產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值;

　　②如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。

　　(2)確定應(yīng)交納的所得稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　利潤分配-未分配利潤

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