2010年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(16)

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(1)征稅范圍(注意選擇題) 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面的(如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)稅依據(jù)

　　有同類消費(fèi)品售價(jià)的，按同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格;無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　提示：公式中成本利潤(rùn)率為消費(fèi)稅法律規(guī)定的成本利潤(rùn)率。非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+10%)

　　【例題1】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、用于贊助的消費(fèi)品

　　B、用于留作自用的消費(fèi)品

　　C、用于廣告的消費(fèi)品

　　D、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

　　答案：ABC

　　解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，即作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)體的，不納消費(fèi)稅;但是，用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。

　　【例題2】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是( )。(2002年)

　　A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

　　B、隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價(jià)收入

　　C、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過一年以上的包裝物押金

　　答案：C

　　3、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　解釋：如果出現(xiàn)下列情形，無論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅(注意選擇題)：

　　(1)受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;(2)受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;(3)受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

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