2010年《初級經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(15)

　(一)從價定率計稅的銷售額：

　　1、一般銷售：銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。(與增值稅的規(guī)定相同)

　　提示：價外費(fèi)用不包括(1)向購買方收取的增值稅稅款;(2)承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(1)實(shí)行從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

　　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售額(或者組成計稅價格)×消費(fèi)稅稅率

　　(2)題目中的銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額。

　　(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+ 17%)

　　【例題1】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛，支付貨款(含稅)共計250800元，另付設(shè)計、改裝費(fèi)30000元。摩托車制造廠計繳消費(fèi)稅的銷售額是(　)。

　　A、214359元

　　B、240000元

　　C、250800元

　　D、280800元

　　答案：B

　　解析：本題考核計征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。價外費(fèi)用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計繳消費(fèi)稅的銷售額=(250800+30000)÷(1+17%)=240000(元)。

　　【例題2】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的下列稅金、價外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是(　)。(2002年)

　　A、向購買方收取的手續(xù)費(fèi)

　　B、向購買方收取的價外基金

　　C、向購買方收取的增值稅稅款

　　D、向購買方收取的消費(fèi)稅稅款

　　答案：C

　　解析：本題考核計征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。

　　2、包裝物

　　(1)包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的，無論包裝物是否單獨(dú)計價，也不論會計上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅。

　　(2)一般情況下，押金不計征消費(fèi)稅

　　(3)逾期包裝物押金和收取1年以上的押金，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照“應(yīng)稅消費(fèi)品”的適用稅率計征消費(fèi)稅。

　　(4)酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論押金是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅

　　(5)對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅

　　【例題】包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅。(　) (2007年)

　　答案：×

　　解析：本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計稅。根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅。

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