2010年《中級財務(wù)管理》輔導(dǎo)：財務(wù)預(yù)算(2)

　　三、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位與作用

　　財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，也稱為總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。

　　財務(wù)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(1)明確工作目標(biāo);

　　(2)協(xié)調(diào)部門關(guān)系;

　　(3)控制日常活動;

　　(4)考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。

　　第二節(jié)預(yù)算的編制方法

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)掌握彈性預(yù)算的編制方法;掌握零基預(yù)算的編制方法;掌握滾動預(yù)算的編制方法

　　(二)熟悉固定預(yù)算的編制方法;熟悉增量預(yù)算的編制方法;熟悉定期預(yù)算的編制方法

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法------按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同進(jìn)行的分類

　　(一)固定預(yù)算方法

　　固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。

　　固定預(yù)算方法存在適應(yīng)性差和可比性差的缺點(diǎn)

　　(二)彈性預(yù)算方法

　　1、含義：彈性預(yù)算，又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。

　　與固定預(yù)算方法相比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)

　　主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。

　　2、編制彈性成本(費(fèi)用)預(yù)算的主要方法包括：公式法、列表法

　　成本的彈性預(yù)算基本公式=固定成本預(yù)算數(shù)+∑(單位變動成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計業(yè)務(wù)量)

　　業(yè)務(wù)量選擇：選擇業(yè)務(wù)量計量單位:生產(chǎn)單一產(chǎn)品的部門,可以選用產(chǎn)品實(shí)物量;生產(chǎn)多產(chǎn)品的部門,可以選用人工工時、機(jī)器工時;修理部門可以選用修理工時。以手工操作為主的企業(yè)應(yīng)選用人工工時;機(jī)械化程度較高的企業(yè)選用機(jī)器工時

　　選擇業(yè)務(wù)量變動范圍：一般在正常生產(chǎn)能力的70%-120%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限

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