2010年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)報(bào)表(3)

　　(6)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

　　例題6-16：

　　某企業(yè)2008年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000000元，“累計(jì)折舊”科目余額為90000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200000元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為( )

　　解答：

　　固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=1000000-90000-200000=710000元

　　(7) “無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(8)“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) ‘研發(fā)支出”科目中所屬的‘資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

　　2.負(fù)債項(xiàng)目的填列說明

　　(1)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

　　(2)“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

　　見教材【例6-8】

　　(3)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維擴(kuò)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“—”號(hào)填列。

　　(4)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

　　【2008年綜合題】甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶余額如表所示：

　　金額單位：萬元

　　2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

　　(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬元(不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬元)，丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。

　　(3)行政管理部門領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬元，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。

　　(4)因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷。

　　(5)因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。

　　(6)甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬元。

　　(7)收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　(8)丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。

　　(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(10)年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬元;存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬元;決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司上述(1)至(9)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù);

　?、儇泿刨Y金;②存貨;③應(yīng)收賬款;④長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

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