2010《中級會計實務》資產負債表日后事項(9)

　　2.資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所稅匯算清繳之后，應調整報告年度會計報表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調整事項。 轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　【例7】沿用例6，假定銷售退回的時間改為2009年3月1日。

　　甲公司的賬務處理如下(以萬元為單位)：

　　(1)2009年3月1日，調整銷售收入

　　借：以前年度損益調整(調整主營業(yè)務收入)　　 100 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 000

　　貸：應收賬款 117 000

　　(2)調整壞賬準備余額

　　借：壞賬準備 4680

　　貸：以前年度損益調整 (調整資產減值損失) 4680

　　(3)調整銷售成本

　　借：庫存商品 80000

　　貸：以前年度損益調整(調整主營業(yè)務成本) 80000

　　(4)調整所得稅費用

　　借：遞延所得稅資產 5000

　　貸：以前年度損益調整(調整所得稅費用) 5000

　　(5)調整已確認的遞延所得稅資產

　　借：以前年度損益調整(調整所得稅費用) 1170

　　貸：遞延所得稅資產 1170

　　(6)將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　11490

　　貸：以前年度損益調整　 　　　11490

　　(7)調整盈余公積

　　借：盈余公積 1149

　　貸：利潤分配——未分配利潤 1149

　　(8)調整相關財務報表(略)

　　(四)資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯

　　這一事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯,這種舞弊或差錯應當作為資產負債表日后調整事項。調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數字。

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