2010《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(9)

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等，但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【例7】沿用例6，假定銷售退回的時(shí)間改為2009年3月1日。

　　甲公司的賬務(wù)處理如下(以萬元為單位)：

　　(1)2009年3月1日，調(diào)整銷售收入

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)　　 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　貸：應(yīng)收賬款 117 000

　　(2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額

　　借：壞賬準(zhǔn)備 4680

　　貸：以前年度損益調(diào)整 (調(diào)整資產(chǎn)減值損失) 4680

　　(3)調(diào)整銷售成本

　　借：庫存商品 80000

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 80000

　　(4)調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5000

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 5000

　　(5)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用) 1170

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1170

　　(6)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　11490

　　貸：以前年度損益調(diào)整　 　　　11490

　　(7)調(diào)整盈余公積

　　借：盈余公積 1149

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1149

　　(8)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表(略)

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

　　這一事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

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