2010會計職稱《初級會計實務(wù)》：貨幣資金(9)

　　五、應交稅費

　　(三)應交營業(yè)稅的核算

　　1、營業(yè)稅概述

　　營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。

　　其中：

　　(1)應稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工、修理和修配等勞務(wù);轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為;

　　(3)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

　　營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。稅率從3%至20%不等。公式為：

　　應納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率

　　2.應交營業(yè)稅的會計處理

　　為了核算應交營業(yè)稅及其交納情況，應在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交營業(yè)稅”明細科目

　　借：營業(yè)稅金及附加(或固定資產(chǎn)清理等)

　　貸：應交稅費—應交營業(yè)稅

　　實際上交時，借記“應交稅費—應交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【2008年判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。(　)

　　答案：錯

　　(四)其他應交稅費的核算

　　1、應交資源稅

　　資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。

　　開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品對外銷售，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;

　　開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　企業(yè)設(shè)置“應交稅費-應交資源稅”賬戶

　　對外銷售應稅產(chǎn)品交納的資源稅記入"營業(yè)稅金及附加"科目，

　　自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應交納的資源稅記入"生產(chǎn)成本"、"制造費用"等科目。

　　2、應交城市維護建設(shè)稅

　　城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。公式為：

　　應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業(yè)稅)×適用稅率

　　為了核算城市維護建設(shè)稅的應交及實交情況，應設(shè)置“應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅”科目。

　　計算出應交城市維護建設(shè)稅時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅

　　實際交納時，借記“應交稅費—應交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3、應交教育費附加

　　教育費附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費用，企業(yè)按應交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算繳納。

　　企業(yè)應交的教育費附加，

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　4、應交土地增值稅

　　土地增值稅是指在我國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。為了核算土地增值稅的應交及實交情況，應設(shè)置“應交稅費—應交土地增值稅”科目

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時，計算交納的土地增值稅應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費-應交土地增值稅”

　　實際交納時，借記“應交稅費—應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　5、應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費計入管理費用

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅/應交土地使用稅等

　　6、應交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定代扣代交的職工個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅

    2010年環(huán)球網(wǎng)校會計職稱保過班輔導招生簡章

    會計職稱考點串講（電子書）下載匯總

    環(huán)球網(wǎng)校會計職稱輔導新增多種優(yōu)惠套餐

    2010年會計職稱考試網(wǎng)絡(luò)輔導招生簡章  轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com