2010年《初級經(jīng)濟法》預習輔導：第五章(1)

更新時間：2009-11-30 09:09:03 來源：|0

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　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　一、納稅人、征收范圍

　　1、企業(yè)所得稅的納稅人：是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　上述所稱“企業(yè)”，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。解釋：

　?、俜瞧髽I(yè)單位也可視為企業(yè)所得稅的納稅人;

　　②以法人組織為納稅人，法人下設的分支機構、營業(yè)機構不是納稅人;

　?、蹅€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標準二選一：注冊地、實際管理機構所在地。

納稅人	判定標準	舉例	征收范圍
居民企業(yè)	（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。	外商投資企業(yè)；在其他國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內(nèi)	來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。	我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業(yè)	來源于中國境內(nèi)的所得

　　提示：居民企業(yè)無限納稅義務;非居民企業(yè)有限納稅義務。

　　2、扣繳義務人——針對非居民企業(yè)

　　(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　(2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

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