06年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(固定資產(chǎn))典型試題
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會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)固定資產(chǎn)的06年典型試題
06年單選.某企業(yè)2003年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值90萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.16.8 B.21.6 C.22.4 D.24
答案：C
解析：該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計(jì)提折舊
2005年計(jì)提的折舊額為(90-6)×4/15=22.4萬元
06年單選.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬元，累計(jì)折舊115萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為( )萬元。
A.10 B.77 C.95 D.105
答案：B
解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為360-(370-115)-10-18=77萬元
06年判斷題.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。( )
答案：對(duì)
解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊，待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。
06年判斷題.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。( )
答案：對(duì)
解析：除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，包括企業(yè)未使用、不需用的固定資產(chǎn)。對(duì)未使用、不需用固定資產(chǎn)提取的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。
06年綜合題(8分).甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：
(1)2001年1月5日，購入工程用專項(xiàng)物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
(2)領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。
(3)領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬元，增值稅稅率為17%。
(4)領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。
(5)2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。
(6)2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(7)2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。
要求：
(1)計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值。
(2)計(jì)算2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(3)編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅金費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
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【答案】
(1)該倉庫的入賬價(jià)值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(萬元)
(2)2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額=(30-2)/20×9/12=1.05(萬元)
(3)
?、俳瑁汗こ涛镔Y 23.4
貸：銀行存款 23.4
?、诮瑁涸诮üこ?3.4
貸：工程物資 23.4
?、劢瑁涸诮üこ?.51
貸：庫存商品2
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.51
?、芙瑁涸诮üこ?.17
貸：原材料1
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.17
?、萁瑁涸诮üこ?2
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
?、藿瑁涸诮üこ?.92
貸：銀行存款0.92
?、呓瑁汗潭ㄙY產(chǎn)30
貸：在建工程30
?、嘟瑁汗芾碣M(fèi)用1.05
貸：累計(jì)折舊1.05
(4)
2005年12月31日，固定資產(chǎn)已經(jīng)使用4年零9個(gè)月。
累計(jì)折舊=(30-2)÷20÷12×(4×12+9)=6.65
此時(shí)固定資產(chǎn)凈值=30-6.65=23.35
①借：固定資產(chǎn)清理23.35
累計(jì)折舊 6.65
貸：固定資產(chǎn)30
②借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理5
?、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理2
貸：銀行存款 2
?、芙瑁浩渌麘?yīng)收款 7
貸：固定資產(chǎn)清理7
⑤23.35+2-5-7=13.35
借：營(yíng)業(yè)處支出13.35
貸：固定資產(chǎn)清理13.35
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