04年初級會計實務(固定資產)典型試題
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會計職稱考試初級會計實務固定資產的04年典型試題
04年綜合題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
(1)2000年11月1日，接受乙企業(yè)投資的需要安裝的專用設備一臺，協(xié)商價值為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設備后立即投入安裝。
(2)在安裝上述專用設備過程中，領用生產用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元;領用本企業(yè)生產的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為50萬元;應付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
(3)2000年12月15日，該項工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產車間使用。
(4)該專用設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。
(5)2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
要求：
(1)編制甲企業(yè)接受投資專用設備的會計分錄。
(2)編制甲企業(yè)安裝專用設備的會計分錄。
(3)編制甲企業(yè)專用設備安裝完工并投入使用的會計分錄。
(4)計算甲企業(yè)的該項專用設備2001年和2002年應計提的折舊額。
(5)編制甲企業(yè)出售該項專用設備的會計分錄。
(答案中的金額單位均用萬元表示; “應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)
答案：
(1)
借：在建工程 100
貸：實收資本 100
(2)安裝專用設備，將發(fā)生的安裝成本計入“在建工程”中，匯總后轉入固定資產
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應交稅費??應交增值稅(進項稅額轉出)1.7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進項稅額不能抵扣的情況，通過“進項稅額轉出”明細科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應交稅費??應交增值稅(銷項稅額) 8.5(50×17%)
將本企業(yè)生產的產品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項稅額”明細科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應付職工薪酬 15
銀行存款 4.8
(3)將匯總的設備成本和發(fā)生的安裝費用轉入固定資產中：100+11.7+48.5+19.8=180萬元
借：固定資產 180
貸：在建工程 180
(4)新增固定資產下月開始計提折舊，因此2001年應計提一年的折舊額。
2001年應計提的折舊額=180×(1-5%)×5/15=57(萬元)
2002年應計提的折舊額=180×(1-5%)×4/15=45.6(萬元)
(5)固定資產對外出售，先將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理”科目中。
2003年12月出售固定資產，固定資產當月照提折舊，2003年應計提固定資產折舊為：180×(1-5%)×3/15=34.2萬元
累計折舊：57+45.6+34.2=136.8萬元
借：固定資產清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產清理 90
借：固定資產清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
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