2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精選習(xí)題:存貨的入賬價(jià)值

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精選習(xí)題

1.知識(shí)點(diǎn)：存貨的入賬價(jià)值

某企業(yè)外購一批存貨，購買價(jià)款為100萬元，發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)2萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損失5萬元，則該批存貨的入賬價(jià)值為(　)萬元。

A.100

B.102

C.95

D.97

【答案】B【解析】存貨的入賬價(jià)值=100+2=102(萬元)。運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入存貨總成本。

2.知識(shí)點(diǎn)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表

2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為(　)萬元。

A.148.8

B.148.2

C.147

D.150

【答案】D【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不管是集團(tuán)內(nèi)部的順銷交易，還是逆銷交易，都是單獨(dú)做抵銷分錄，在調(diào)整子公司凈利潤時(shí)不考慮順銷或逆銷交易的調(diào)整。甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易，不影響少數(shù)股東損益的金額，甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額=500×30%=150(萬元)。

3.知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異

2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為(　)萬元。

A.36

B.0

C.24

D.14

【答案】D【解析】2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=180-(180-30)×5/15=130(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=180-36=144(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異14萬元(144-130)。

4.知識(shí)點(diǎn)：短期利潤分享計(jì)劃

2×19年1月1日，甲公司實(shí)施對(duì)管理層的一項(xiàng)獎(jiǎng)金計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤超過2000萬元，其超過部分的20%將作為獎(jiǎng)金發(fā)放給管理層。2×19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元。甲公司實(shí)施該獎(jiǎng)金計(jì)劃影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是(　)。

A.營業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用

C.資本公積

D.其他綜合收益

B【解析】甲公司實(shí)施的獎(jiǎng)金計(jì)劃屬于短期利潤分享計(jì)劃，受益對(duì)象為甲公司的管理層，所以應(yīng)將其計(jì)入管理費(fèi)用，金額=(2500-2000)×20%=100(萬元)。

5.知識(shí)點(diǎn)：非調(diào)整事項(xiàng)

下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度虛增收入

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失

B【解析】選項(xiàng)A、C、D，均屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，需要對(duì)原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

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