2021中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：第十三章資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)(特別地)

第十三章 所得稅

考情分析

本單元對(duì)應(yīng)教材第十三章，重點(diǎn)、難點(diǎn)、考點(diǎn)。通常結(jié)合存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)、合并報(bào)表命主觀題。掌握方法及流程，不難拿分，按課件內(nèi)容全面把握。

知識(shí)框架

1.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

2.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

3.負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

4.遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量

5.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量(兩條線)

重點(diǎn)筆記

資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異

(一)資產(chǎn)的賬面價(jià)值：會(huì)計(jì)認(rèn)可的資產(chǎn)價(jià)值(該資產(chǎn)預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益)。

(二)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：稅法認(rèn)可的資產(chǎn)價(jià)值(該資產(chǎn)未來(lái)計(jì)稅時(shí)可稅前扣除的金額)。

(三)暫時(shí)性差異(普遍存在)

資產(chǎn)“賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)”(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)

資產(chǎn)“賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)”(可抵扣暫時(shí)性差異)

2. 特別地

資產(chǎn)“初始”確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)即存在差異：

①自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)(資本化支出的部分);

②企業(yè)合并且免稅合并形成的資產(chǎn)、負(fù)債(記結(jié)論);

③企業(yè)合并且免稅合并形成的商譽(yù)(記結(jié)論)。

【例題】2019年甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用新技術(shù)，符合資本化條件的研發(fā)支出600萬(wàn)元，2019年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，按其成本的175%攤銷。

假定該無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年不予攤銷。

要求：計(jì)算2019年12月31日暫時(shí)性差異為多少。

【解析】

已經(jīng)完成報(bào)名的考生，請(qǐng)安心備考，每年從報(bào)名、考試到領(lǐng)證，都有很多重要通知，為了避免錯(cuò)過(guò)這些重要通知，小編建議考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2021年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知。

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