2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前48小時(shí)沖刺試題

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一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1.對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是( )。

A.及時(shí)性

B.相關(guān)性

C.謹(jǐn)慎性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

【正確答案】C

【答案解析】本題考核謹(jǐn)慎性要求的判斷。對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，不高估資產(chǎn)，不低估費(fèi)用，所以體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求。

2.甲公司為乙公司的母公司。2×18年12月25日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)為500萬元，成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，在甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是( )萬元。

A.300

B.320

C.400

D.500

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2×19年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=個(gè)別報(bào)表(500-500/5)+抵銷分錄(-100+100/5)=320(萬元);或=400-400/5=320(萬元)。

2×18年的分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入 500

貸：營(yíng)業(yè)成本 400

固定資產(chǎn)——原價(jià) 100

2×19年的分錄：

借：年初未分配利潤(rùn) 100

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 100

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20

貸：管理費(fèi)用 20

3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是( )。

A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.本年度發(fā)生虧損，該虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

C.對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，預(yù)提的費(fèi)用稅法不承認(rèn)，實(shí)際發(fā)生時(shí)才承認(rèn)，這就導(dǎo)致預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，未來盈利時(shí)可以稅前彌補(bǔ)上述虧損，導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少。因此，產(chǎn)生的虧損屬于可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，稅法不認(rèn)可計(jì)提的減值準(zhǔn)備，所以導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值是期末的公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)是初始計(jì)量金額，公允價(jià)值上升了，導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

4.甲公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受3天的帶薪假，未使用的假期可以向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。甲公司有100名職工，其中10名銷售人員，每名職工平均月工資為8800元，平均每個(gè)工作日工資為400元。2×19年，這10名職工中有7人使用了3天的帶薪假期，剩余的3名職工未使用本年的帶薪假。不考慮其他因素，甲公司2×19年實(shí)際支付給這10名銷售人員的職工薪酬為( )萬元。

A.105.6

B.210

C.106.8

D.280

【正確答案】A

【答案解析】10名職工一年的工資=10×12×0.88=105.6(萬元)，不管職工享受帶薪假與否，企業(yè)每月實(shí)際支付的薪酬仍是8 800元，實(shí)際支付的薪酬不受影響。職工使用假期，因?yàn)槭菐郊倨?，所以企業(yè)要支付員工工資;如果職工未使用假期，則說明職工在此期間工作了，企業(yè)照樣要支付員工工資。因此，不管職工是否享受假期，企業(yè)都要支付職工工資，實(shí)際支付的薪酬不受影響。

5.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值層次的表述中，不正確的是( )。

A.第一層次輸入值，是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

B.第二層次輸入值，是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

C.第三層次輸入值，是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

D.三個(gè)層次的輸入值均為可觀察輸入值

【正確答案】D

【答案解析】前兩個(gè)層次輸入值，為可觀察輸入值，第三個(gè)層次輸入值，是不可觀察輸入值。

6.2×19年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺(tái)電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，全部商品交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬元

B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬元

C.交付電腦桌時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36萬元

D.交付電腦椅時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬元

【正確答案】C

【答案解析】電腦桌的交易價(jià)格=60×48/(48+32)=36(萬元)，電腦椅的交易價(jià)格=60×32/(48+32)=24(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

交付電腦桌時(shí)：

借：合同資產(chǎn) 36

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 36

交付電腦椅時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 60

貸：合同資產(chǎn) 36

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24

7.2×19年3月6日，AS企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入甲公司股票600萬股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股4.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元，另支付交易費(fèi)用8萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。不考慮其他因素，AS公司取得此項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.2400

B.2528

C.2408

D.2520

【正確答案】A

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600×(4.2-0.2)=2 400(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 400

應(yīng)收利息 (0.2×600)120

投資收益 8

貸：銀行存款 2 528

8.某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)50萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元人民幣。

A.321

B.320

C.323

D.317

【正確答案】C

【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=50×6.24+3+5+3=323(萬元人民幣)。

9.下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的是( )。

A.當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

B.每年均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

C.均按10年進(jìn)行攤銷

D.采用直線法進(jìn)行攤銷

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理;對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少在每個(gè)會(huì)計(jì)期末按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，所以選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

10.2×19年12月26日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同。雙方約定，2×20年3月20日，甲公司應(yīng)按每臺(tái)103萬元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品8臺(tái)。2×19年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品8臺(tái)。其賬面價(jià)值(成本)為316萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為338萬元。將C材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本350萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2×19年12月31日，C材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。

A.216

B.338

C.316

D.474

【正確答案】D

【答案解析】

由于甲公司與乙公司簽訂了銷售合同，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，乙公司的A產(chǎn)品還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批A產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的A產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量。因此，在這種情況下，計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷售合同約定的A產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額824萬元(103×8)作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=824-350=474(萬元)。

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二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

1.企業(yè)下列發(fā)生減值的資產(chǎn)中，減值損失不允許轉(zhuǎn)回的有( )。

A.存貨

B.無形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【正確答案】BCD

【答案解析】資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施以及商譽(yù)等。以上資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

2.某企業(yè)發(fā)生的各交易事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有( )。

A.投資單位因減少投資從而對(duì)被投資單位由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，既不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更也不屬于會(huì)計(jì)政策變更，是正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng);選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

3.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有( )。

A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于季節(jié)性的冰凍天氣影響而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成的固定資產(chǎn)的建造中斷屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需要暫停資本化。

4.下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出的有( )。

A.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購建無形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購買其他企業(yè)股票發(fā)生的支出

D.接受勞務(wù)發(fā)生的支出

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金支出。

5.固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，計(jì)算預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。

A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)

B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.所得稅費(fèi)用

D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

【正確答案】BD

【答案解析】企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

6.甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2×20年開始不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額為45萬元(由存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生)。2×19年因銷售新產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金200萬元，當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支出;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)均可以稅前抵扣。假設(shè)甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為52.5萬元

B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅2272.5萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬元

D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用1311萬元

【正確答案】ACD

【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(45/15%-110+200)×25%=97.5(萬元);遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=97.5-45=52.5(萬元);應(yīng)交所得稅=(9 000-110+200)×15%=1 363.5(萬元);所得稅費(fèi)用=1 363.5-52.5=1 311(萬元)。

7.下列各事項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。

A.固定資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)的棄置費(fèi)用

B.無形資產(chǎn)出售利得

C.權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，棄置費(fèi)用應(yīng)以折現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)入賬成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)影響利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

選項(xiàng)A：

借：固定資產(chǎn)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

選項(xiàng)B：

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

資產(chǎn)處置損益

選項(xiàng)C：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

貸：營(yíng)業(yè)外收入

選項(xiàng)D：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或編制相反分錄。

8.企業(yè)向客戶銷售商品涉及第三方參與其中時(shí)，下列情況表明企業(yè)在該交易中的身份是主要責(zé)任人的有( )。

A.企業(yè)受托為第三方銷售商品，且在商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前不控制該商品

B.企業(yè)自第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶

C.企業(yè)能夠主導(dǎo)第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)

D.企業(yè)自第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為代理人。

9.下列關(guān)于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有( )。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在使用壽命不確定的無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象時(shí)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

C.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

D.企業(yè)因預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的消耗方式改變而變更固定資產(chǎn)的折舊方法，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)均應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)D，該變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算。

10.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的核算，表述不正確的有( )。

A.對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，應(yīng)按照勞務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入

B.限定性捐贈(zèng)的限制在當(dāng)期解除的，應(yīng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類

C.捐贈(zèng)承諾不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件

D.附條件捐贈(zèng)應(yīng)在期末轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A，民間非營(yíng)利組織對(duì)于其接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露;選項(xiàng)B，限定性捐贈(zèng)收入的限制在當(dāng)期解除的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”科目，貸記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”科目，如果限制是在以后期間解除，則應(yīng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，即借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

10月17日前中級(jí)考試成績(jī)統(tǒng)計(jì)完畢，并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”公布。準(zhǔn)考證打印成功后，廣大考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間、成績(jī)查詢時(shí)間通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約，讓您專心備考的同時(shí)也及時(shí)收獲中級(jí)會(huì)計(jì)節(jié)點(diǎn)信息!

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三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1.2×19年12月31日，甲公司因改變業(yè)務(wù)模式，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為其他權(quán)益工具投資。( )

【正確答案】N

【答案解析】其他權(quán)益工具投資一般不進(jìn)行重分類。

2.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入以該專門借款所購建固定資產(chǎn)的成本中。( )

【正確答案】Y

【答案解析】外幣專門借款匯兌差額在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)要予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。

3.無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本。( )

【正確答案】N

【答案解析】無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

4.對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，如果預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)不能支付全部應(yīng)繳存金額的，應(yīng)付職工薪酬應(yīng)以全部應(yīng)繳存金額折現(xiàn)后的金額計(jì)量。( )

【正確答案】Y

【答案解析】預(yù)期能在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)支付的，不需要折現(xiàn);預(yù)期超過12個(gè)月支付的，應(yīng)參考規(guī)定的折現(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量。

5.政府單位處置固定資產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷記入“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目。( )

【正確答案】Y

【答案解析】固定資產(chǎn)處置時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的分錄為：

借：資產(chǎn)處置費(fèi)用

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

6.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算的，初始取得投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。( )

【正確答案】N

【答案解析】公允價(jià)值模式和成本模式是投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法，而初始取得時(shí)，均應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)量。

7.企業(yè)因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及的訴訟，如果法院已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。( )

【正確答案】N

【答案解析】對(duì)于這種情況，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有的判決結(jié)果合理估計(jì)可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

8.母公司與子公司之間所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”。( )

【正確答案】N

【答案解析】母公司向子公司出售資產(chǎn)(順流交易)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”;子公司向母公司出售資產(chǎn)(逆流交易)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

9.如果企業(yè)未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。( )

【正確答案】Y

10.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)，需要向客戶或第三方支付對(duì)價(jià)的，應(yīng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格。( )

【正確答案】N

【答案解析】企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時(shí)，需要向客戶或第三方支付對(duì)價(jià)的，除為了自客戶取得其他可明確區(qū)分商品的款項(xiàng)外，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格。

10月17日前中級(jí)考試成績(jī)統(tǒng)計(jì)完畢，并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”公布。準(zhǔn)考證打印成功后，廣大考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間、成績(jī)查詢時(shí)間通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約，讓您專心備考的同時(shí)也及時(shí)收獲中級(jí)會(huì)計(jì)節(jié)點(diǎn)信息!

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四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

1.2×20年7月1日，甲公司與乙公司簽訂一份住宅建造工程合同，合同總價(jià)款為3000萬元，建造期限為1.5年，估計(jì)工程總成本為2500萬元。甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每年末與甲公司結(jié)算一次。相關(guān)資料如下：

資料一：2×20年12月31日，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1000萬元，與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1100萬元，實(shí)際收到的價(jià)款為900萬元。

資料二：2×21年12月31日，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本2600萬元，與乙公司結(jié)算合同價(jià)款1900萬元，實(shí)際收到的價(jià)款為2100萬元。

其他資料：假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例計(jì)算履約進(jìn)度。甲公司累計(jì)工程支出中，材料費(fèi)和人工費(fèi)各占50%。不考慮增值稅等其他因素。

(1)編制甲公司2×20年和2×21年發(fā)生工程成本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2×20年12月31日的履約進(jìn)度和收入確認(rèn)金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2×21年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)【正確答案】2×20年：

借：合同履約成本 1 000

貸：原材料 500

應(yīng)付職工薪酬 500

2×21年：

借：合同履約成本 (2 600-1 000)

1 600

貸：原材料 800

應(yīng)付職工薪酬 800

(2)【正確答案】合同履約進(jìn)度=1 000/2 500=40%

合同收入=3 000×40%=1 200(萬元)

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 000

貸：合同履約成本 1 000

借：應(yīng)收賬款 1 100

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 1 100

借：銀行存款 900

貸：應(yīng)收賬款 900

(3)【正確答案】

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 1 800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(3 000-1 200)1 800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 600

貸：合同履約成本 1 600

借：應(yīng)收賬款 1 900

貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 1 900

借：銀行存款 2 100

貸：應(yīng)收賬款 2 100

2.甲公司為增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。有關(guān)資料如下：

資料一：2×19年1月1日，甲公司外購一棟寫字樓，作為辦公地點(diǎn)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為11400萬元，增值稅稅額為1026萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。甲公司取得該寫字樓后立即開始裝修，裝修過程中共發(fā)生支出600萬元，其中應(yīng)付裝修人員薪酬100萬元，其他支出500萬元，全部用銀行存款支付。2×19年1月31日，該寫字樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。

資料二：2×20年1月1日，甲公司因遷址不再使用該寫字樓，隨計(jì)劃將其對(duì)外出租。2×20年1月28日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×20年2月1日，租賃期為3年，年租金為540萬元。2×20年2月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為13500萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

資料三：2×20年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為14300萬元。甲公司收到乙公司支付的當(dāng)年租金并存入銀行。

資料四：2×21年3月1日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司將該寫字樓出售給丙公司，售價(jià)為15000萬元。

假定不考慮其他因素。

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司2×19年1月1日取得寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料一，編制甲公司裝修寫字樓以及寫字樓完工的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料二，編制甲公司2×20年2月1日將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)資料三，編制甲公司2×20年12月31日確認(rèn)寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)以及確認(rèn)租金收入的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(6)根據(jù)資料四，編制甲公司2×21年3月1日出售寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

(1)【正確答案】2×19年1月1日：

借：在建工程 11 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 026

貸：銀行存款 12 426

(2)【正確答案】發(fā)生裝修支出：

借：在建工程 600

貸：應(yīng)付職工薪酬 100

銀行存款 500

2×19年1月31日：

借：固定資產(chǎn) 12 000

貸：在建工程 12 000

(3)【正確答案】甲公司2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊額=12 000/50×11/12=220(萬元)

借：管理費(fèi)用 220

貸：累計(jì)折舊 220

(4)【正確答案】2×20年2月1日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 13 500

累計(jì)折舊 240

貸：固定資產(chǎn) 12 000

其他綜合收益 1 740

(5)【正確答案】2×20年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(14 300-13 500)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800

借：銀行存款 495

貸：其他業(yè)務(wù)收入(540×11/12) 495

(6)【正確答案】2×21年3月1日：

借：銀行存款 16 350

貸：其他業(yè)務(wù)收入 15 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(15 000×9%)1 350

借：其他業(yè)務(wù)成本 14 300

貸：投資性房地產(chǎn)——成本13 500

——公允價(jià)值變動(dòng) 800

借：其他綜合收益 1 740

貸：其他業(yè)務(wù)成本 1 740

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800

貸：其他業(yè)務(wù)成本 800

10月17日前中級(jí)考試成績(jī)統(tǒng)計(jì)完畢，并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”公布。準(zhǔn)考證打印成功后，廣大考生可提前填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)提醒2020年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間、成績(jī)查詢時(shí)間通知，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約，讓您專心備考的同時(shí)也及時(shí)收獲中級(jí)會(huì)計(jì)節(jié)點(diǎn)信息!

以上內(nèi)容是2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前48小時(shí)沖刺試題信息，小編為廣大考生上傳更多2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題、考前模擬試題、歷年真題，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

1.甲公司為上市公司，2×19年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

資料一：2×19年1月1日，甲公司根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策向政府有關(guān)部門提交購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2×19年2月1日，甲公司收到政府的補(bǔ)貼款240萬元。2×19年2月10日，甲公司以銀行存款600萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假定甲公司采用總額法對(duì)政府補(bǔ)助進(jìn)行核算。

資料二：2×19年6月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售B產(chǎn)品200件，每件售價(jià)為1.5萬元，每件成本為1.1萬元。甲公司承諾該產(chǎn)品的質(zhì)保期為3年，即自售出起3年內(nèi)如果發(fā)生非意外事件造成的故障或質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，按照相關(guān)法律規(guī)定，B產(chǎn)品的法定質(zhì)保為一年。兩年延保的單獨(dú)售價(jià)為20萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)在法定期內(nèi)將發(fā)生保修費(fèi)用5萬元。B產(chǎn)品已于當(dāng)日交付乙公司。

資料三：2×19年12月1日，甲公司與丙公司簽訂不可撤銷合同，約定在2×20年3月1日以每件2萬元的價(jià)格向丙公司銷售C產(chǎn)品1000件。當(dāng)日甲公司無庫存C產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的原材料。2×19年12月3日，甲公司收到丙公司交付定金180萬元，如不能按期交貨，甲公司應(yīng)雙倍返還定金。至2×19年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)C產(chǎn)品，但其原材料的市場(chǎng)價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)C產(chǎn)品的單位成本為2.2萬元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬元。

不考慮其他因素。

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司收到政府補(bǔ)貼款、購買環(huán)保設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司2×19應(yīng)計(jì)提的折舊額、應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料二，判斷甲公司銷售B產(chǎn)品的合同中包含幾項(xiàng)履約義務(wù)，予以說明，并計(jì)算各項(xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格。

(4)根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年6月1日銷售B產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)資料三，判斷甲公司是否應(yīng)執(zhí)行合同，并說明理由。

(6)根據(jù)資料三，編制甲公司2×19年12月3日收到定金以及2×19年12月31日待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)【正確答案】2×19年2月1日：

借：銀行存款 240

貸：遞延收益 240

2×19年2月10日：

借：固定資產(chǎn) 600

貸：銀行存款 600

(2)【正確答案】應(yīng)計(jì)提的折舊額=600/5×10/12=100(萬元)

應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助金額=240/5×10/12=40(萬元)

借：管理費(fèi)用 100

貸：累計(jì)折舊 100

借：遞延收益 40

貸：其他收益 40

(3)【正確答案】包含兩項(xiàng)履約義務(wù)，一項(xiàng)是銷售產(chǎn)品，另一項(xiàng)是提供維修服務(wù)。B產(chǎn)品的交易價(jià)格=1.5×200×(1.5×200)/(1.5×200+20)=281.25(萬元) 維修服務(wù)的交易價(jià)格=1.5×200×20/(1.5×200+20)=18.75(萬元)

(4)【正確答案】2×19年6月1日：

借：銀行存款 300(1.5×200)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 281.25

合同負(fù)債 18.75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 220(1.1×200)

貸：庫存商品 220

借：銷售費(fèi)用 5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 5

(5)【正確答案】不執(zhí)行合同。理由：執(zhí)行合同的損失=(2.2-2)×1 000=200(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=180+(2.2-2.3)×1 000=80(萬元)，甲公司退出合同的最低凈成本是80萬元。

(6)【正確答案】2×19年12月3日：

借：銀行存款 180

貸：合同負(fù)債 180

2×19年12月31日：

借：營(yíng)業(yè)外支出 180

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 180

2.甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：

資料一：2×19年1月1日，甲公司以定向發(fā)行債券的方式自A公司取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠舅l(fā)行債券的面值總額為7500萬元，發(fā)行價(jià)格為9000萬元，支付發(fā)行機(jī)構(gòu)相關(guān)費(fèi)用400萬元。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為20000萬元，除一項(xiàng)專利技術(shù)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。該專利技術(shù)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提攤銷。

資料二：2×19年3月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利800萬元。

資料三：2×19年6月30日，甲公司將其成本為600萬元的M商品以800萬元的價(jià)格出售給乙公司。乙公司取得后將其作為固定資產(chǎn)，并于當(dāng)日投入管理部門使用。乙公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。

資料四：2×19年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2800萬元，因所有者權(quán)益的其他變動(dòng)增加資本公積300萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

資料五：2×20年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的75%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款8100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為2700萬元。

資料六：2×20年12月31日，甲公司持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元。

資料七：2×21年2月8日，甲公司以3250萬元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持乙公司的全部股票。

其他資料：假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮增值稅、所得稅等其他因素。

(1)判斷說明甲公司2×19年取得乙公司股權(quán)投資的后續(xù)核算方法，并編制2×19年1月1日甲公司取得乙公司股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2×19年3月1日甲公司分得現(xiàn)金股利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2×20年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2×20年12月31日確認(rèn)對(duì)乙公司股權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制甲公司2×21年2月8日出售對(duì)乙公司股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (“長(zhǎng)期股權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

(1)【正確答案】

甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資，后續(xù)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 9 000

貸：應(yīng)付債券——面值 7 500

——利息調(diào)整 1 500

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 400

貸：銀行存款 400

應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=20 000×40%=8 000(萬元)，小于初始投資成本9 000萬元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(2)【正確答案】

借：應(yīng)收股利 320

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 320(800×40%)

(3)【正確答案】乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2 800-1 000/5-(800-600)+(800-600)/10×6/12=2 410(萬元)甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2 410×40%=964(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 964

貸：投資收益 964

(4)【正確答案】處置股權(quán)

借：銀行存款 8 100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 6 750(9 000×75%)

——損益調(diào)整[(964-320)×75%]483

——其他權(quán)益變動(dòng)(300×40%×75%) 90

投資收益 777

借：資本公積——其他資本公積 90

貸：投資收益 90

剩余股權(quán)轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量

借：其他權(quán)益工具投資——成本 2 700

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 2 250(9 000-6 750)

——損益調(diào)整 161(964-320-483)

——其他權(quán)益變動(dòng)(300×40%-90) 30

投資收益 259

借：資本公積——其他資本公積 30

貸：投資收益 30

(5)【正確答案】

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 300

貸：其他綜合收益 (3 000-2 700) 300

(6)【正確答案】

借：銀行存款 3 250

貸：其他權(quán)益工具投資——成本 2 700

——公允價(jià)值變動(dòng) 300

盈余公積 25

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 225

借：其他綜合收益 300

貸：盈余公積 30

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 270

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