2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前11天模擬試題
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一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題1.5分,共15分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)
1、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí),借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.營業(yè)外支出
C.資產(chǎn)減值損失
D.其他業(yè)務(wù)成本
【答案】C
【解析】除遞延所得稅資產(chǎn)外,其他資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目,選項(xiàng)C正確。
2、甲公司2014年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100.5元,可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后,每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債成分的初始計(jì)量金額為100150萬元。2015年12月31日,與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的負(fù)債成分的賬面價(jià)值為100050萬元。2016年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))是( )萬元。
A.400
B.300
C.96400
D.96050
【答案】C
【解析】甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))的金額=沖減的轉(zhuǎn)換日可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的賬面價(jià)值100050+沖減的權(quán)益成分(其他權(quán)益工具)的賬面價(jià)值(1000×100.5-100150)-轉(zhuǎn)換的股數(shù)(1000×4)=96400(萬元)。
3、大海公司2015年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備,賬面原價(jià)為220萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊,稅法處理允許采用加速折舊法計(jì)提折舊,大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限與會(huì)計(jì)相同。不考慮其他相關(guān)因素,2016年12月31日,該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.146.67
B.150
C.176
D.178
【答案】B
【解析】2016年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=220-(220-10)×5/15=150(萬元)。
4、非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換人多項(xiàng)資產(chǎn)的,在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí),下列說法中,正確的是( )。
A.按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定
B.按各項(xiàng)換人資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定
C.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本
D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換人資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本
【答案】C
【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照換人各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例,對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配,確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。
5、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬股普通股,每股面值為1元,每股公允價(jià)值為5元;另以銀行存款支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí),A公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元,公允價(jià)值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)政策相同,不考慮其他因素。甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )萬元。
A.5150
B.5200
C.7550
D.7600
【答案】A
【解析】甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000×80%-2000×1-50=5150(萬元)。
附會(huì)計(jì)分錄:
借:長期股權(quán)投資 7200(9000×80%)
貸:股本 2000
資本公積 5200
借:資本公積 50
貸:銀行存款 50
6、2015年12月31日,甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2016年3月6日,法院對(duì)該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素,該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【答案】A
【解析】該事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日商品房公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )。
A.其他綜合收益
B.投資收益
C.營業(yè)外收入
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
【答案】D
【解析】作為存貨的非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
8、某企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年1月1日,該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)(固定資產(chǎn))。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價(jià)為2000萬元,已提折舊為300萬元,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為100萬元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換目的公允價(jià)值為1800萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.1800
B.1600
C.2000
D.1900
【答案】B
【解析】在成本模式下,將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn),應(yīng)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn),所以轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬元(2000-300-100)。
9、2015年1月1日,甲公司向其50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán),根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定,這些人員從被授予股票期權(quán)之日(即2015年1月1日)起在公司連續(xù)服務(wù)滿2年,每人即可按每股6元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份12元。在等待期內(nèi),甲公司沒有高管人員離職。2016年12月31日,高管人員全部行權(quán),甲公司增發(fā)100萬股股票,當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2016年12月31日,甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積—股本溢價(jià)為( )萬元。
A.1800
B.1700
C.1500
D.100
【答案】B
【解析】行權(quán)時(shí)收到的款項(xiàng)=50×2×6=600(萬元),沖減的“資本公積—其他資本公積”金額=50×2×12=1200(萬元),股本增加100萬元,行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—股本溢價(jià)”=600+1200-100=1700(萬元)。
會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 600
資本公積—其他資本公積 1200
貸:股本 100
資本公積—股本溢價(jià) 1700
10、關(guān)于實(shí)質(zhì)性權(quán)利,下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性權(quán)利是指持有人有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利
B.實(shí)質(zhì)性權(quán)利應(yīng)是在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)可執(zhí)行的權(quán)利
C.實(shí)質(zhì)性權(quán)利一定是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利
D.某些情況下目前不可行使的權(quán)利也可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利
【答案】C
【解析】實(shí)質(zhì)性權(quán)利通常是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利,但某些情況下目前不可行使的權(quán)利也可能是實(shí)質(zhì)性權(quán)利。
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二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答)
1、下列關(guān)于費(fèi)用的說法中正確的有( )
A.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配的利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出
B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)
C.營業(yè)外支出符合費(fèi)用的確認(rèn)條件
D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)列入利潤表,影響當(dāng)期損益
【答案】ABD
【解析】費(fèi)用是日常活動(dòng)中形成的,計(jì)入營業(yè)外支出的是由非日;顒(dòng)引起的,不符合費(fèi)用的確認(rèn)條件。
2、關(guān)于受托代理資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值
B.如果受托代理資產(chǎn)為存貨,且委托方提供了有關(guān)憑據(jù)與公允價(jià)值相差不大,應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值
C.如果受托代理資產(chǎn)為固定資產(chǎn),捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值
D.如果受托代理資產(chǎn)為無形資產(chǎn),捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按1元計(jì)量
【答案】A,B,C
【解析】如果受托代理資產(chǎn)為短期投資、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價(jià)值:如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等),應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值,如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價(jià)值相差較大,受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值;如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值,選項(xiàng)D不正確。
3、企業(yè)發(fā)生的交易中,如果涉及補(bǔ)價(jià),判斷該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.支付的補(bǔ)價(jià)占換人資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%
B.支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例小于25%
C.支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例大于等于25%
D.支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值和支付補(bǔ)價(jià)之和的比例小于25%
【答案】A,D
【解析】支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè),判斷該項(xiàng)交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和(或換入資產(chǎn)公允價(jià)值)的比例低于25%確定。
4、關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量,下列說法中正確的有( )。
A.安裝費(fèi),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入
B.宣傳媒介的收費(fèi)和廣告的制作費(fèi),應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入
C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
D.包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),應(yīng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入
【答案】A,C
【解析】廣告的制作費(fèi),應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi),應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5、企業(yè)以回購股份的形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A.企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)沖減“股本”和“資本公積—股本溢價(jià)”
B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值,將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)
C.企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本
D.企業(yè)應(yīng)按職工全部行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款,借記“銀行存款”等科目,同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)的累計(jì)金額,借記“資本公積—其他資本公積”科目,按回購的庫存股成本,貸記“庫存股”科目,按照差額,調(diào)整“資本公積—股本溢價(jià)”科目
【答案】B,D
【解析】企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出借記“庫存股”科目,貸記“銀行存款”等科目,同時(shí)進(jìn)行備查登記,不沖減股本和資本公積—股本溢價(jià),選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤。
6、2015年11月10日,甲公司以銀行存款1000萬元取得乙公司5%的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算,2015年12月31日,其公允價(jià)值為1100萬元。2016年2月1日,甲公司支付3450萬元又取得乙公司15%股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊,?dāng)日原5%股權(quán)投資的公允價(jià)值為1150萬元。假定不考慮其他因素,2016年2月1日甲公司下列各項(xiàng)與該項(xiàng)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。
A.長期股權(quán)投資初始投資成本為4600萬元
B.長期股權(quán)投資初始投資成本為4550萬元
C.應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬元
D.應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬元
【答案】A,D
【解析】會(huì)計(jì)分錄如下:
借:長期股權(quán)投資 3450
貸:銀行存款 3450
借:長期股權(quán)投資 1150
貸:可供出售金融資產(chǎn)—成本 1000
—公允價(jià)值變動(dòng) 100
投資收益 50
借:其他綜合收益 100
貸:投資收益 100
故,選項(xiàng)A和D正確。
7、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中,正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更視情況采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期,有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)予當(dāng)期確認(rèn)
D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更并不意味著以前的會(huì)計(jì)估計(jì)是錯(cuò)誤的
【答案】C,D
【解析】對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。
8、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有( )。
A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式
B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式
C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式
D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式
【答案】A,B,D
【解析】對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí),同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9、甲公司2016年1月2日取得乙公司30%的股權(quán),并與其他投資方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2016年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)對(duì)甲公司2016年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有( )。
A.甲公司將賬面價(jià)值為50萬元的產(chǎn)品以80萬元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)
B.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案
C.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)
D.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
【答案】A,C
【解析】選項(xiàng)B,乙公司宣告發(fā)放股票股利,甲公司不作會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)A和C,屬于內(nèi)部交易,影響調(diào)整后的乙公司凈利潤,因此會(huì)影響投資收益;選項(xiàng)D,確認(rèn)為營業(yè)外收入,不影響投資收益。
10、采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的,累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有( )。
A.施工中已使用的材料成本
B.施工中發(fā)生的人工成本
C.施工中已領(lǐng)用但尚未安裝或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)
【答案】A,B
【解析】累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容:(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本;(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。
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三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,答題錯(cuò)誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)
1、企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的,再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的,再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算,再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。
2、子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤,在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目中單獨(dú)反映。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤,在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中:子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項(xiàng)目反映。
3、改變離職后福利核算方法,按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定收益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整屬于會(huì)計(jì)政策變更。( )
【答案】對(duì)
4、企業(yè)可以根據(jù)情況,對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間互換。( )
【答案】錯(cuò)
5、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將符合條件的或有應(yīng)收金額計(jì)人重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的,債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額,不得將其計(jì)人重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。
6、對(duì)于集團(tuán)股份支付,接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù),應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。( )
【答案】對(duì)
7、在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí),被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定。( )
【答案】對(duì)
8、企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備,不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購人設(shè)備等,雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益,但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益,也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn),例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)需要購置的環(huán)保設(shè)備。
9、如果子公司有“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目,在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵銷后,應(yīng)當(dāng)按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù),借記“未分配利潤”項(xiàng)目,貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目。( )
【答案】對(duì)
10、法院正在審理中的因被侵權(quán)而很可能獲得的賠償款應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。( )
【答案】錯(cuò)
【解析】該事項(xiàng)屬于或有資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn)。
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四、計(jì)算分析題(本類題共2小題,共22分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)有必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)
(一)
2015年3月28日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定:甲公司為乙公司建造辦公樓,工程造價(jià)為7500萬元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為7000萬元。工程于2015年4月1日開工,至2015年12月31 E1實(shí)際發(fā)生成本2100萬元(其中,材料占60%,其余為人工費(fèi)用。下同),確認(rèn)合同收入2250萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲,2016年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬元.預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。
本題不考慮其他因素。
要求:
(1)計(jì)算甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,并說明理由;
(2)編制甲公司2016年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)至2016年12月31日,完工進(jìn)度=(2100+3200)÷(2100+3200+2700)×100%=66.25%
甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=[(2100+3200+2700)-7500]×(1-66.25%)=168.75(萬元);
理由:甲公司至2016年年底累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本5300萬元,預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬元,預(yù)計(jì)合同總成本大于合同總收入500萬元(5300+2700-7500),由于已在工程
施工中確認(rèn)了331.25萬元[(2100+3200+2700-7500)x 66.25%]的合同虧損,故2016年實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為168.75萬元(500-331.25)。
(2)甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(2100+3200+2700)×66.25%-2100=3200(萬元);
甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=7500×66.25%-2250=2718.75(萬元);
甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=2718.75-3200=-481.25(萬元)。
借:工程施工—合同成本 3200
貸:原材料 1920(3200×60%)
應(yīng)付職工薪酬 1280
借:主營業(yè)務(wù)成本 3200
貸:工程施工—合同毛利 481.25
主營業(yè)務(wù)收入 2718.75
借:資產(chǎn)減值損失 168.75
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 168.75
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(二)
長江公司為上市公司,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2016年,長江公司由于受國際金融危機(jī)的影響,出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī),長江公司積極開拓國內(nèi)市場(chǎng),采用多種銷售方式增加收入。
(1)2016年1月1日,為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng),長江公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定:甲公司可以在5年內(nèi)使用長江公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品,期限為2016年1月1 E1至2020年12月31日,甲公司每年年末向長江公司支付100萬元的商標(biāo)使用費(fèi);長江公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系長江公司2013年1月1日購入的,初始入賬價(jià)值為250萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。
(2)長江公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),2016年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái),每臺(tái)銷售價(jià)格為0.2萬元,每臺(tái)銷售成本為0.12萬元;同時(shí),回收1000臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫,每臺(tái)回收價(jià)格為0.05萬元,收款凈額已存入銀行。
(3)2016年6月30日,長江公司與乙公司簽訂銷售合同,以800萬元價(jià)格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同,約定于2016年7月31日以810萬元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為650萬元。7月31日,長江公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品,同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。
(4)長江公司為推銷C產(chǎn)品,承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期,如客戶試用不滿意,可無條件退貨,甲公司無法合理估計(jì)該C產(chǎn)品的退貨可能性。2016年12月1日,C產(chǎn)品已交付買方,售價(jià)為100萬元,實(shí)際成本為90萬元。2016年12月31日,貨款100萬元尚未收到。
(5)2016年12月1日,長江公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺(tái),商品已經(jīng)發(fā)出,每臺(tái)成本為0.4萬元。合同約定:長江公司委托丙公司按每臺(tái)0.6萬元的價(jià)格對(duì)外銷售D產(chǎn)品,并按銷售價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2016年12月31日,長江公司收到丙公司對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)的代銷清單,但尚未結(jié)算款項(xiàng)。
(6)2016年12月31日,長江公司與丁公司簽訂銷售合同,采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品,合同約定銷售價(jià)格是4000萬元,該批產(chǎn)品已于合同簽訂當(dāng)日發(fā)出,并于當(dāng)日收款20%,剩余款項(xiàng)分4年于每年12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采用現(xiàn)銷方式,該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬元。
假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求:根據(jù)上述資料,逐筆編制長江公司2016年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)
借:銀行存款 100
貸:其他業(yè)務(wù)收入 100
借:其他業(yè)務(wù)成本 25(250÷10)
貸:累計(jì)攤銷 25
(2)
借:銀行存款 150
原材料 50
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200
借:主營業(yè)務(wù)成本 120
貸:庫存商品 120
(3)
①6月30日
借:銀行存款 800
貸:其他應(yīng)付款 800
②7月31日
借:其他應(yīng)付款 800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
貸:銀行存款 810
(4)
借:發(fā)出商品 90
貸:庫存商品 90
(5)
①12月1日
借:發(fā)出商品 400
貸:庫存商品 400
②12月31日
借:應(yīng)收賬款 300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300
借:主營業(yè)務(wù)成本 200
貸:發(fā)出商品 200
借:銷售費(fèi)用 30
貸:應(yīng)收賬款 30
(6)
借:長期應(yīng)收款 3200
銀行存款 800
貸:主營業(yè)務(wù)收入 3400
未實(shí)現(xiàn)融資收益 600
借:主營業(yè)務(wù)成本 3000
貸:庫存商品 3000
2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月7日-9日舉行, 準(zhǔn)考證打印正在進(jìn)行中,為避免考生錯(cuò)過準(zhǔn)考證打印,環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù),打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證的時(shí)間、考后成績查詢時(shí)間,請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。
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五、綜合題(凡要求計(jì)算的,應(yīng)有必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)
1、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)為華東地區(qū)的一家上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。乙公司2013年至2016年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2013年12月1日,乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線售價(jià)為1170萬元,增值稅稅額為198.9萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2013年12月1日,乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為11.7萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(3)2013年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2014年12月31日,乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元,預(yù)計(jì)2019年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:
1年 | 2年 | 3年 | 4年 | 5年 | |
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) |
0.9524 | 0.9070 | 0.8638 | 0.8227 | 0.7835 |
該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元。
(5)2015年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(6)2015年6月30日,乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。
(7)2015年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2016年4月30日,乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1000萬元。乙公司開出增值稅專用發(fā)票上注明的該生產(chǎn)線售價(jià)為800萬元,增值稅稅額為136萬元。當(dāng)日,乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)。
假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),要求:
(1)編制2013年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2013年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2013年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2014年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
(5)計(jì)算2014年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2014年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2015年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2015年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2015年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計(jì)算2015年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(11)編制2016年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,必須寫出其相應(yīng)的明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)
借:在建工程 1172.5
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 198.9
貸:銀行存款 1371.4
(2)
借:在建工程 16.7
貸:原材料 11.7
應(yīng)付職工薪酬 5
(3)
借:固定資產(chǎn) 1189.2
貸:在建工程 1189.2
(4)2014年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊額=(1189.2-13.2)÷6=196(萬元)。
(5)該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200 × 0.8638+300 ×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)。
而該生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為782萬元,可回收金額為兩者中的較高者,所以該生產(chǎn)線可收回金額為807.56萬元。
(6)2014年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1189.2-196=993.2(萬元)
大于其可回收金額,故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=993.2-807.56=185.64(萬元)。
借:資產(chǎn)減值損失 185.64
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64
(7)2015年改良前該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)÷5×6/12=79.5(萬元)。
(8)
借:在建工程 728.06
累計(jì)折舊 275.5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 185.64
貸:固定資產(chǎn) 1189.2
(9)改良后,生產(chǎn)線入賬價(jià)值=728.06+122.14=850.2(萬元)。
(10)2015年改良后該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)÷8×4/12=35(萬元)。
(11)2016年4月30日該生產(chǎn)線賬面價(jià)值=850.2-35 ×2=780.2(萬元)。
借:固定資產(chǎn)清理 780.2
累計(jì)折舊 70
貸:固定資產(chǎn) 850.2
借:應(yīng)付賬款 1000
貸:固定資產(chǎn)清理 800
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 64
借:固定資產(chǎn)清理 19.8
貸:營業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 19.8
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