2019年中級會計職稱《中級會計實務》考前試卷一

編輯推薦：2019年中級會計職稱考前試卷匯總

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該項債務重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

A.100

B.281

C.181

D.300

【答案】A

【解析】應確認債務重組利得=1000-(700+119)=181(萬元)，不影響營業(yè)利潤。該債務重組對甲公司營業(yè)利潤的影響金額=700-600=100(萬元)。

2、事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進行的下列會計處理中，不正確的是(　)。

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)人“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

【答案】C

【解析】年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項C表述不正確。

3、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2015年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬元，預計使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務。2015年1月1日長江公司預計40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%。已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420。長江公司2016年因該棄置義務確認財務費用的金額為(　　)萬元。

A.1420

B.71

C.74.55

D.50

【答案】C

【解析】長江公司2015年1月1日確認的棄置費用的現(xiàn)值=10000×0.1420=1420(萬元)，2015年確認財務費用金額=1420×5%=71(萬元)，2016年確認財務費用金額=(1420+71)×5%=74.55(萬元)。

4、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2016年4月1日以500萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2015年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床;由于原材料價格上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至520萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是(　)。

A.確認預計負債20萬元

B.確認預計負債50萬元

C.確認存貨跌價準備20萬元

D.確認存貨跌價準備50萬元

【答案】A

【解析】因為不存在標的資產(chǎn)，所以不能對標的資產(chǎn)進行減值測試并確認減值損失，執(zhí)行合同的損失為20萬元(520-500)，不執(zhí)行合同支付的違約金為50萬元(500×10%)，所以應選擇執(zhí)行合同，確認的預計負債為20萬元。

5、2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅稅額)為1000萬元，如甲公司違約，將支付違約金200萬元。至2016年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本40萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1160萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認預計負債的金額為(　　)萬元。

A.40

B.120

C.160

D.200

【答案】B

【解析】甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=1160-1000=160(萬元)，如違約將支付違約金200萬元并可能承擔已發(fā)生成本40萬元的損失，甲公司應繼續(xù)執(zhí)行合同。執(zhí)行合同發(fā)生的損失160萬元，應首先計提存貨跌價準備40萬元，然后確認預計負債。應確認預計負債=160-40=120(萬元)。

6、2016年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%。利息于每年年末支付，不考慮其他因素的影響。2016年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為(　　)萬元。

A.18000

B.18800

C.18652

D.18948

【答案】C

【解析】2016年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)。

7、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸。貨款為6000萬元.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運輸費用為350萬元，運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸(　)萬元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

【答案】A

【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。

8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中正確的是(　　)。

A.改擴建期間仍應作為投資性房地產(chǎn)

B.改擴建期間應計提折舊

C.改擴建達到預定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D.應將改擴建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

【答案】A

【解析】企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷，選項A正確。

9、下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是(　)。

A.外幣財務報表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益

D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額.

【答案】D

【解析】重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額計人其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。

10、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入(　　)科目。

A.其他收入

B.事業(yè)收入

C.投資收益

D.財政補助收入

【答案】A

【解析】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入。通過“其他收入”科目核算。

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二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

1、因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時進行的下列會計處理中，正確的有(　)。

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應終止確認的長期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

【答案】A,B,C

【解析】選項D，剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算應享有原投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整剩余部分長期股權(quán)投資的賬面價值。

2、2016年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2014年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)為2500

B.2016年12月31日商譽的計稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.2016年12月31日商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.2016年12月31日應確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

【答案】A,D

【解析】此項合并屬于應稅合并，2014年12月8日商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項A正確;稅法規(guī)定減值損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除，故計提減值準備不影響商譽的計稅基礎(chǔ)，即2016年12月31日商譽的計稅基礎(chǔ)仍為2500萬元，選項B錯誤;2016年12月31日商譽計提減值準備后，賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為2500萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(2500-1500)×25%=250(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。

3、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應將發(fā)生的相關(guān)交易費用計人初始確認金額的有(　)。

A.持有至到期投資

B.委托貸款

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】A,B,C

【解析】選項D，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應當記入“投資收益”科目借方。

4、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.結(jié)算外幣應付利息形成的匯兌差額一定計人財務費用

B.結(jié)算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用

C.期末調(diào)整外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額計人財務費用

D.期末調(diào)整外幣應付賬款產(chǎn)生的匯兌差額計人財務費用

【答案】B,C,D

【解析】選項A，結(jié)算外幣應付利息形成的匯兌差額可能計入“在建工程”等科目。

5、關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的有(　　)。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

【答案】A,C

【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，選項B不正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動，選項D不正確。

6、企業(yè)選定記賬本位幣時，應當考慮的因素有(　)。

A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

D.影響當期匯兌差額數(shù)額的大小

【答案】A,B,C

【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算;(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

7、2016年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款，經(jīng)協(xié)商雙方進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票400萬股(每股面值1元)償還債務，該股份的公允價值為900萬元(不考慮相關(guān)稅費)。乙公司對該應收賬款計提了50萬元的壞賬準備。甲公司于2016年4月1日辦妥了增資批準手續(xù)。關(guān)于該項債務重組，下列表述中正確的有(　　)。

A.債務重組日為2016年4月1日

B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的入賬價值為900萬元

C.甲公司應確認債務重組利得為100萬元

D.乙公司應確認債務重組損失為100萬元

【答案】A,B,C

【解析】雙方解除債權(quán)債務關(guān)系的日期為債務重組日，即2016年4月1日，選項A正確;乙公司取得股權(quán)投資應按取得時公允價值為基礎(chǔ)確定，選項B正確;甲公司應確認債務重組利得=1000-900=100(萬元)，選項C正確;乙公司應確認債務重組損失=(1000-50)-900=50(萬元)，選項D錯誤。

8、企業(yè)以公允價值計量資產(chǎn)，應當考慮該資產(chǎn)的特征，下列項目中，屬于資產(chǎn)特征的有(　　)。

A.資產(chǎn)狀況

B.對資產(chǎn)出售的限制

C.對資產(chǎn)使用的限制

D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【答案】A,B,C

【解析】交易費用是交易發(fā)生時產(chǎn)生的，不屬于資產(chǎn)的特征。

9、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有(　　)。

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

【答案】A,C

【解析】資產(chǎn)負債表中的的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

10、關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有(　　)。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計入其他綜合收益的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負債的計量

D.所有者權(quán)益項目均應當列入利潤表

【答案】A,B

【解析】所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量，選項C錯誤;所有者權(quán)益項目應當列入資產(chǎn)負債表，選項D錯誤。

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三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1、企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉(zhuǎn)入在建工程核算，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。(　　)

【答案】錯

【解析】再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。

2、企業(yè)購人的股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該股票投資屬于貨幣性資產(chǎn)。(　　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)購入的股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

3、重新計量其他長期職工福利凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益。(　　)

【答案】錯

【解析】應計人當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

4、企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務在整個協(xié)議中不重大的，應當將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)。(　　)

【答案】對

5、對其他應收款計提壞賬準備不屬于或有事項。(　　)

【答案】對

【解析】其他應收款預計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表日存在的其他應收款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實。

6、總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。(　　)

【答案】對

7、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。(　)

【答案】錯

【解析】在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化;外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應計入當期損益。

8、修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計人重組后債權(quán)的賬面價值。(　　)

【答案】對

9、提取安全生產(chǎn)費應當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益，同時記入“預計負債”科目。(　　)

【答案】錯

【解析】同時記人“專項儲備”科目。

10、因購貨預付給供應單位的款項屬于貨幣性資產(chǎn)。(　　)

【答案】錯

【解析】預付賬款不是以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。

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四、計算分析題凡要求計算的，應有必要的計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。

1、某企業(yè)于2016年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2016年7月1日達到預定用途并于當日投入管理部門使用,采用直線法按5年攤銷，無殘值。

稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2016年稅前會計利潤為1000萬元,適用的所得稅稅率為25%。

不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。

要求：

(1)計算該企業(yè)2016年應交所得稅。

(2)計算該企業(yè)2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。

【答案】

(1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2016年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元); 2016年應交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

(2)2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元)，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

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