2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)：遞延所得稅

【單選題】甲公司 2013 年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損 500 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后 5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái) 5 年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是( )。

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 500 萬(wàn)元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 500 萬(wàn)元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】C

【解析】甲公司 2013 年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來(lái) 5 年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損 500 萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【多選題】下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.期末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】AD

【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;反之，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng) B、C 形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。

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