2018年中級會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題：第六章增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬元;將外購布料用于集體福利，該布料購進(jìn)價20萬元，同類布料不含稅銷售價為30萬元。該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】銷項(xiàng)稅額=(200+120)/(1+17%)×17%=46.5萬元。

【單選題】

某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價款530萬元，獎勵費(fèi)收入5.3萬元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)

【多選題】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)下列服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有(　)。

A.貸款服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.娛樂服務(wù)

【答案】ABD

【簡答題】

甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2016年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈送給邊遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)，該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為58.5萬元。　　問題：事項(xiàng)(1)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，簡要說明理由。

答案：事項(xiàng)(1)中，甲公司需要繳納增值稅。將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人屬于視同銷售，需要計(jì)算繳納增值稅：58.5÷(1+17%)×17%=8.5萬元。

(2)將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價分別為250萬元和300萬元，該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。

問題：事項(xiàng)(2)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

答案：甲公司需要繳納增值稅。設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。本題是從珠海移送到了上海和深圳，屬于視同銷售，依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：(250+300)×17%=93.5萬元。

(3)為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅額為3.4萬元。

問題：事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣?簡要說明理由。

答案：事項(xiàng)(3)中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。用于集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。