2018中級會計職稱《中級會計實務(wù)》練習(xí)題：第十五章第二節(jié)遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量

1、甲公司2X10年度自行研發(fā)一項新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中300萬元資本化，年末開發(fā)完成達到可使用狀態(tài)，假定本年不必攤銷。適用所得稅率25%，且未來期間不變，不考慮其他事項。

【解析】

無形資產(chǎn)

賬面價值300

計稅基礎(chǔ)450

可抵扣暫時性差異余額150(也是本期發(fā)生額)

不確認遞延所得稅資產(chǎn)

自行研發(fā)無形，其初始賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

2、2X10年末甲公司某存貨賬面成本為50萬元，本年度計提6萬元存貨跌價準備，以往年度未確認過跌價準備。(假定稅法規(guī)定計提的跌價準備不得稅前扣除)。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額，不考慮其他事項。

【解析】

2X10年末

存貨賬面價值=50-6=44

存貨計稅基礎(chǔ)=50

可抵扣暫時性差異余額=6(也是發(fā)生額)

確認遞延所得稅資產(chǎn)=6×25%=1.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5

貸：所得稅費用1.5

3、2X09年度甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提預(yù)計負債80萬元，當(dāng)年度實際發(fā)生保修費用50萬元。2X10年度實際發(fā)生保修費用10萬元，未計提。2X11年未實際發(fā)生保修費用，保修期滿將預(yù)計負債余額全部結(jié)轉(zhuǎn)。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來能夠取得足夠應(yīng)納稅所得，不考慮其他事項。(稅法規(guī)定實際支付保修費允許稅前扣除，預(yù)提時不得扣除)

【解析】

2X09年預(yù)計負債

賬面價值=30

計稅基礎(chǔ)=30-30=0

可抵扣暫時性差異余額=30(也是發(fā)生額)

確認遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：所得稅費用7.5

2X10年預(yù)計負債

賬面價值=20

計稅基礎(chǔ)=0

可抵扣暫時性差異余額=20

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=10

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

2X11年預(yù)計負債

賬面價值=0

計稅基礎(chǔ)=0

可抵扣暫時性差異余額=0

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=20

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=5

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)5

4、甲公司因未按合同約定及時交貨，致使對方發(fā)生重大損失，被對方公司提起訴訟。2X10年12月31日法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項確認預(yù)計負債600萬元。2X11年2月8日，法院判決甲公司賠償乙公司800萬元，雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司支付賠償款800萬元。假定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，損失實際發(fā)生時允許稅前抵扣。甲公司適用企業(yè)所得稅率25%，且未來期間不變，未來能夠取得足夠應(yīng)納稅所得，不考慮其他事項。

【解析】

2X10年預(yù)計負債

賬面價值=600

計稅基礎(chǔ)=600-600=0

可抵扣暫時性差異余額=600(也是發(fā)生額)

確認遞延所得稅資產(chǎn)=600×25%=150

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：所得稅費用150

2X11年預(yù)計負債

賬面價值=0

計稅基礎(chǔ)=0

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=150

借：所得稅費用150

貸：遞延所得稅資產(chǎn)150

5、甲公司于2X10年4月從二級市場以每股6元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)，2X10年12月31日，該股票當(dāng)日市價每股5.8元。適用所得稅率25%，未來期間不變，且未來能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額。2X11年2月5日將上述股票全部出售。(稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算計入應(yīng)納稅所得額)

【解析】

2X10年可供出售金融資產(chǎn)

賬面價值=1160

計稅基礎(chǔ)=1200

可抵扣暫時性差異余額=40(也是發(fā)生額)

確認遞延所得稅資產(chǎn)=10

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：其他綜合收益10

2X11年可供出售金融資產(chǎn)

賬面價值=0

計稅基礎(chǔ)=0

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=40

轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10

借：其他綜合收益10

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10