2018年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第十五章第一節(jié)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異

【單選】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為()萬元。

A、0

B、600

C、400

D、200

【答案】D

【解析】應(yīng)納稅暫時性差異=6×100-4×100=200(萬元)

【單選】下列各項(xiàng)中，計稅基礎(chǔ)為0的是(　)。

A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債

D、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

【答案】C

【多選】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有()。

A、會計確定的資產(chǎn)減值與稅法允許稅前扣除的不同

B、會計確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C、會計確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D、會計確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案】ABCD

【多選】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　)。

A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B、已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C、已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

計算題

1、甲公司于2X09年1月1日開始計提折舊的原價為420萬元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限3年，直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定該資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計年限3年，預(yù)計凈殘值為0。2X10年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，減值后不改變原折舊年限、殘值、方法。

【解析】

2、2X09年12月31日甲公司對成本為150萬元的存貨計提跌價準(zhǔn)備30萬元，該存貨以前年度未計提跌價準(zhǔn)備。2X10年12月31日，轉(zhuǎn)回已計提跌價準(zhǔn)備20萬元。2X11年將上述存貨全部出售。(稅法規(guī)定存貨計提跌價準(zhǔn)備及轉(zhuǎn)回均不得計入應(yīng)納稅所得額)

【解析】

3、2X10年初甲公司應(yīng)收賬款賬面余額300萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額20萬元;本年度轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備10萬元。(假定稅法規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計提及轉(zhuǎn)回均不得計入應(yīng)納稅所得額)

【解析】