2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(第一批次)網(wǎng)友版

　　【網(wǎng)友版】2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(第一批次)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　6.2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益金額為9 000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中屬于母公司所有者權(quán)益的金額為(　)。

　　A.9 550

　　B.9 440

　　C.9 640

　　D.10 050

　　【答案】B

　　【解析】9000+(800-250)×80%=9 440

　　判斷題

　　企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)而購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。(　)

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【題干】已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)算模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。(　)

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。)

　　1、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組

　　甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和急待存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬元，對(duì)甲公司無追索權(quán)。

　　資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬元。

　　資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日發(fā)一臺(tái)原價(jià)為600萬元、已計(jì)提折舊200萬元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求：

　　計(jì)算丙公司2016年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)域作答。

　　【答案】減值金額=438-350=88萬元。

　　資料一

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn) 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68

　　貸：應(yīng)收賬款-乙公司 438

　　銀行存款 30

　　丙公司：

　　借：應(yīng)收賬款-乙公司 438

　　銀行存款 30

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　資料二：

　　借：資產(chǎn)減值損失 88

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 88

　　資料三：

　　丙公司債務(wù)重組損失=438-88-280-47.6=22.4

　　借：固定資產(chǎn) 280

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6

　　營(yíng)業(yè)外支出 22.4

　　壞賬準(zhǔn)備 88

　　貸：應(yīng)收賬款-乙公司 438

　　乙公司債務(wù)重組利得=438-280-47.6=110.4

　　借：固定資產(chǎn)清理 400

　　累計(jì)折舊 200

　　貸：固定資產(chǎn) 600

　　借：應(yīng)付賬款 438

　　營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 120

　　貸：固定資產(chǎn)清理 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 47.6

　　營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 110.4

　　二、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。預(yù)計(jì)未來期間有足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　(1)2016年6月3日，甲公司庫(kù)存訂單W商品500件。單位成本2.1萬元/件，售價(jià)2萬元/件，估計(jì)銷售稅費(fèi)為0.05萬/件，甲公司之前未對(duì)W提存跌準(zhǔn)。

　　(2)2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元銷售價(jià)格將500件W商品全部出售給乙公司，并開具增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月。甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。

　　(3)2016年12月31日，甲公司尚未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，按應(yīng)收余額的10%提壞準(zhǔn)。

　　(4)2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷。乙公司要求甲公司給予10%的折讓。當(dāng)日，甲公司同意乙公司的要求，開具了紅字增專票，并調(diào)整了原壞賬準(zhǔn)備的金額。

　　假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。

　　計(jì)算甲2016年6月30日對(duì)W計(jì)提存跌準(zhǔn)的金額，并編制相關(guān)分錄。

　　【答案】

　　(1)2016年6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　期末成本=500×2.1=1 050(萬元)，期末可變現(xiàn)凈值=500×(2-0.05)=975(萬元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1 050-975=75(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 75

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75

　　(2)2016年10月15日銷售商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款 1 053

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900(500×1.8)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153(900×17%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 975

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75

　　貸：庫(kù)存商品 1 050

　　(3)2016年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失 105.3(1 053×10%)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 105.3

　　(4)2017年2月1日作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 90(900×10%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3(90×17%)

　　貸：應(yīng)收賬款 105.3

　　借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 10.53(105.3×10%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失) 10.53

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 22.5(90×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用) 22.5

　　借：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用) 2.63

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.63(10.53×25%)

　　借：盈余公積 5.96(59.6×10%)

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 53.64

　　貸：以前年度損益調(diào)整 59.6

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　　成績(jī)查詢時(shí)間

　　10月25日前，完成評(píng)卷質(zhì)量抽查驗(yàn)收工作，下發(fā)并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”公布中、高級(jí)資格考試成績(jī)。各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)同時(shí)公布本地區(qū)考試成績(jī)、咨詢電話和電子郵箱?？荚嚦煽?jī)公布后，如考生對(duì)分?jǐn)?shù)提出疑義，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)可向其提供相關(guān)科目的明細(xì)分值。

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