2017年中級會計職稱考試答疑：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會計處理?

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　　問題：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會計處理?

　　解答：

　　財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門預(yù)算管理的規(guī)定，使用和管理財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。

　　1、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

　　(1)會計期末

　　借：財政補助收入——基本支出、項目支出

　　貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：事業(yè)支出——財政補助支出(基本支出、項目支出)或“事業(yè)支出——基本支出(財政補助支出)、項目支出(財政補助支出)

　　(2)年末，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余

　　借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：財政補助結(jié)余

　　或相反分錄。

　　(3)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額

　　借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”

　　貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

　　取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或者額度的，做相反會計分錄。

　　2、財政補助結(jié)余的核算

　　(1)年末，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余

　　借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：財政補助結(jié)余

　　或相反分錄。

　　(2)按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或者注銷的資金額度數(shù)額

　　借：財政補助結(jié)余

　　貸：財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

　　取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或者額度的，做相反會計分錄。
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　　計算題

　　1、20×3年6月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本補助4 000 000元、項目補助1 000 000元，“事業(yè)支出”科目下“財政補助支出(基本支出)”、“財政補助支出(項目支出)”明細科目的當(dāng)期發(fā)生額分別為4 000 000元和800 000元。月末，該事業(yè)單位將本月財政補助收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)，賬務(wù)處理如下：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入

　　借：財政補助收入——基本支出　　　　　　　 4 000 000

　　——項目支出　　　　　　　 1 000 000

　　貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　 4 000 000

　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　 1 000 000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)財政補助支出

　　借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　 4 000 000

　　——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　 800 000

　　貸：事業(yè)支出——財政補助支出(基本支出)　 4 000 000

　　——財政補助支出(項目支出)　　 800 000