2017年中級會計職稱考試答疑：不得計提折舊扣除的固定資產有哪些?
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問題：不得計提折舊扣除的固定資產有哪些?
解答：
不得計提折舊扣除的固定資產
(1)“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定資產;
(2)以經營租賃方式租入的固定資產;
(3)以融資租賃方式租出的固定資產;
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;
(5)與經營活動無關的固定資產;
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
【解釋】未投入使用的“房屋、建筑物”計提的折舊可以在稅前扣除;
“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產，不得計算折舊扣除。
經營租賃：由出租人計提折舊;
融資租賃：由承租人計提折舊。
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多項選擇題
1、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除折舊費的有( )。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的機器設備
C.以經營租賃方式租入的固定資產
D.以融資租賃方式租出的固定資產
【答案】BCD
2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.以經營租賃方式租入的固定資產
B.以經營租賃方式租出的固定資產
C.以融資租賃方式租入的固定資產
D.以融資租賃方式租出的固定資產
【答案】AD
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