2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題三

　　【摘要】2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間將于9月9日舉行，考生已進(jìn)入基礎(chǔ)階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題三”以下內(nèi)容詳為《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)掌握相關(guān)內(nèi)容，供練習(xí)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A屬于小型微利企業(yè)，2014年經(jīng)納稅調(diào)整后的所得額為6萬(wàn)元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.1.2

　　B.0.9

　　C.0.6

　　D.0.3

　　【答案】C

　　【解析】自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，甲企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6×50%×20%=0.6(萬(wàn)元)。

　　2、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入1550萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)成本.費(fèi)用.稅金合計(jì)600萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.71.25

　　B.33.75

　　C.56.25

　　D.48.25

　　【答案】B

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及應(yīng)納稅額的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該業(yè)務(wù)中企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(萬(wàn)元)。

　　3、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入( )。

　　A.免稅

　　B.減按90%計(jì)入收入總額

　　C.減半征收

　　D.按照投資額的10%抵免所得稅

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

　　4、某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)2013年虧損500萬(wàn)元，2014年盈利550萬(wàn)元，該企業(yè)2014年要繳納的所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.12.5

　　D.5

　　【答案】A

　　【解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所以，本題該企業(yè)2014年要繳納的所得稅=(550-500)×15%=7.5(萬(wàn)元)。

　　5、2010年度，某小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為370萬(wàn)，另有經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2009年虧損為70萬(wàn)元，則2010年應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.72.5

　　C.75

　　D.77.5

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納所得稅額=(370-70)×25%=75(萬(wàn)元)。

　　6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的稅率為( )。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　【答案】B

　　【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20%。

　　7、某企業(yè)2014年3月1日向某企業(yè)借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.28

　　C.24

　　D.20

　　【答案】D

　　【解析】可以扣除的利息費(fèi)用為：400×6%×10/12=20(萬(wàn)元)。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25%稅率的有( )。

　　A.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

　　D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　【答案】AB

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅率的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)CD適用10%的稅率。

　　2、某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。

　　A.繳納罰金10萬(wàn)元

　　B.直接贊助某學(xué)校8萬(wàn)元

　　C.繳納稅收滯納金4萬(wàn)元

　　D.繳納銀行罰息6萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息).罰款和訴訟費(fèi)可以在稅前扣除。

　　3、下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。

　　A.依照中國(guó)法律.法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照中國(guó)法律.法規(guī)在中國(guó)境外成立的企業(yè)

　　C.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)

　　【答案】AC

　　【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　4、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的有( )。

　　A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外所得繳納企業(yè)所得稅

　　C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

　　D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所，只就其機(jī)構(gòu).場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】AB

　　【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.銀行按規(guī)定加收的罰息

　　C.被沒收財(cái)物的損失

　　D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金.被沒收財(cái)物的損失和未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。銀行按規(guī)定加收的罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　6、下列項(xiàng)目屬于不得在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的是( )。

　　A.向股東分配的利潤(rùn)

　　B.稅收滯納金

　　C.企業(yè)向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息

　　D.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)向股東分配的利潤(rùn)和稅收滯納金是不能在計(jì)算所得稅時(shí)扣除的。向銀行取得經(jīng)營(yíng)性借款發(fā)生的利息和為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。

　　7、下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。

　　A.依照中國(guó)法律.法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

　　B.依照中國(guó)法律.法規(guī)在中國(guó)境外成立的企業(yè)

　　C.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

　　D.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外的企業(yè)

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核居民企業(yè)的判斷。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。