2017年中級會計職稱《中級會計實務》練習題：第十六章所得稅

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】資產的計稅基礎=資產未來可稅前列支的金額=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額=800—0=800(萬元)。

　　2、下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債，按照稅法規(guī)定該費用應于實際發(fā)生時稅前扣除

　　B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

　　C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計l000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除

　　D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

　　【答案】A

　　【解析】選項A，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D，負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　3、2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了l0萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　 )萬元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費用=l50—10=140(萬元)，

　　分錄為：

　　借：所得稅費用 140

　　延所得稅資產 10

　　其他綜合收益 20

　　貸：遞延所得稅負債 20

　　應交稅費應交所得稅 150

　　4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項交易性金融資產，入賬價值為2000萬元。2014年末，該項金融資產的公允價值為2200萬元。2015年末，該項金融資產的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負債發(fā)生額為 ( )萬元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　【答案】B

　　【解析】遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額一遞延所得稅負債期初余額=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(萬元)。

　　5、甲公司2011年12月31日購入一臺價值20萬元的設備，預計使用年限為5年(與稅法規(guī)定相同)，預計凈殘值為0(與稅法規(guī)定相同)，假定會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計提折舊，至2014年年末該資產未出現(xiàn)減值跡象。2014年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。

　　A.O

　　B.4.32

　　C.8

　　D.3.68

　　【答案】D

　　【解析】設備的賬面價值=20—20/5×3=8(萬元)，計稅基礎=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(萬元)，應納稅暫時性差異余額=8—4.32=3.68(萬元)。
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　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，影響利潤表“所得稅費用”的有()。

　　A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

　　C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項A，應計入其他綜合收益。

　　2、下列關于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有( )。

　　A.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量

　　B.只要產生暫時性差異，就應確認遞延所得稅

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅，均是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅;選項C，影響數(shù)也有可能是計入變化當期的所有者權益;選項D。有些特殊項目確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。

　　3、下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有(　　 )。

　　A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

　　B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

　　C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

　　D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損

　　【答案】A,B

　　【解析】選項CD僅能產生可抵扣暫時性差異。

　　4、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有(　　 )。

　　A.本期計提固定資產減值準備

　　B.本期轉回存貨跌價準備

　　C.企業(yè)購人交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額

　　D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

　　【答案】A,C

　　【解析】不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的增加;選項B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的減少;選項D，實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產的減少。

　　5、下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的有(　　 )。

　　A.已確認公允價值變動100萬元的交易性金融資產

　　B.為關聯(lián)方提供債務擔保而確認的預計負債500萬元

　　C.計提的產品質量保證費用

　　D.生產企業(yè)預收的定金，稅法不計入當期應納稅所得額

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項A，稅法不認可公允價值變動，因此計稅基礎與賬面價值不等;選項B，屬于非暫時性差異，所以其計稅基礎=賬面價值;選項C，計提的產品質量保證費用，稅法不認可，未來實際發(fā)生產品質量保證費用時，稅法才認可，所以預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可以稅前扣除金額(也是賬面價值金額)=0，與賬面價值不相等;選項D，會計上計人預收賬款，不確認損益，稅收上也不計人當期應納稅所得額，因此其賬面價值等于計稅基礎。
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