2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題：第六章增值稅法律制度

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅適用征收率的表述中，正確的是(　　)。

　　A.減按2%的征收率征收

　　B.按3%的征收率征收

　　C.按4%的征收率減半征收

　　D.按6%的征收率減半征收

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　2、納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是(　　)。

　　A.代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅

　　B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　C.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.違約金

　　【答案】D

　　【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等。

　　3、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2016年4月，銷(xiāo)售服裝開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)20萬(wàn)元，同類(lèi)布料不含稅銷(xiāo)售價(jià)為30萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.46.5

　　B.49.9

　　C.51.6

　　D.54.4

　　【答案】A

　　【解析】(1)將外購(gòu)的布料用于集體福利，不視同銷(xiāo)售;(2)銷(xiāo)售服裝時(shí)不論是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;(3)該服裝廠當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(200+120)÷(1+17%)×17%=46.5(萬(wàn)元)。

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是(　　)。

　　A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

　　B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

　　C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：適用零稅率;(2)選項(xiàng)BCD：免征增值稅。

　　5、某家電銷(xiāo)售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年6月銷(xiāo)售H型空調(diào)80臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款2925元;采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售同型號(hào)空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)585元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.40800

　　B.42500

　　C.47736

　　D.49725

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物(不含金銀首飾)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額;(2)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[2925×80÷(1+17%)+(585+2340)×20÷(1+17%)]×17%=42500(元);或者增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2925÷(1+17%)×(80+20)×17%=42500(元)。

　　6、下列出口的貨物，除另有規(guī)定外，適用免稅并退稅政策的是(　　)。

　　A.含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品

　　B.軟件產(chǎn)品

　　C.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于適用免稅但不退稅項(xiàng)目。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)營(yíng)改增新規(guī)，下列關(guān)于現(xiàn)代服務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.生活服務(wù)不包括教育醫(yī)療服務(wù)

　　B.代理記賬屬于咨詢(xún)服務(wù)

　　C.貨物運(yùn)輸代理屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　D.廣告代理不屬于廣告服務(wù)

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：生活服務(wù)包括教育醫(yī)療服務(wù);

　　(2)選項(xiàng)B：代理報(bào)關(guān)、代理記賬屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);

　　(3)選項(xiàng)D：廣告代理屬于廣告服務(wù)”

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口退(免)稅政策的表述中，正確的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法

　　B.適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅

　　C.出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，不予退免稅

　　D.在征、退稅率不一致的情況下，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項(xiàng)C：出口企業(yè)應(yīng)將不同退稅率的貨物分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。

　　3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有(　　)。

　　A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

　　B.港口碼頭服務(wù)

　　C.融資租賃服務(wù)

　　D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【答案】A,D

　　【解析】選項(xiàng)AD：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)等，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　　)。

　　A.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的，為貨物移送的當(dāng)天

　　B.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.委托他人銷(xiāo)售貨物的，為受托方售出貨物的當(dāng)天

　　D.進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;

　　(2)選項(xiàng)C：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

　　5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列出口貨物中，免稅但不退稅的有(　　)。

　　A.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的石油

　　B.避孕藥品

　　C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

　　D.古舊圖書(shū)

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：出口免稅并退稅;

　　(2)選項(xiàng)BCD：出口免稅但不退稅。

　　6、根據(jù)營(yíng)改增新規(guī)，下列關(guān)于一般納稅人的資格認(rèn)定，說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，不包括免稅、減稅銷(xiāo)售額

　　B.已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定

　　C.納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　D.應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)400萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，含免稅、減稅銷(xiāo)售額;

　　(2)選項(xiàng)D：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人
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