2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第二十二章受托代理業(yè)務(wù)的核算

　　單項選擇題

　　1、下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)的核算表述中，錯誤的是( )

　　A.“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

　　B.如果捐贈方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值

　　C.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

　　D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，可以不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　判斷題

　　1、“受托代理資產(chǎn)”科目的期末借方余額，反映民間非營利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價值;“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債。(　　)

　　【正確答案】√

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　　受托代理業(yè)務(wù)的核算

　　1.收到受托代理資產(chǎn)時

　　借：受托代理資產(chǎn)

　　貸：受托代理負(fù)債

　　其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：

　　(1)如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價值;

　　(2)如果受托代理資產(chǎn)為短期投資，存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價值;如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等)，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值;如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值。

　　2.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時

　　借：受托代理負(fù)債

　　貸：受托代理資產(chǎn)

　　3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或者其他貨幣資金

　　(1)收到時：

　　借：銀行存款等

　　貸：受托代理負(fù)債

　　(2)轉(zhuǎn)出時：

　　借：受托代理負(fù)債

　　貸：銀行存款等
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