2016年中級會計師《中級會計實務》考點外幣交易發(fā)生日的初始確認

　　外幣交易發(fā)生日的初始確認

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供外幣交易發(fā)生日的初始確認)企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額等級有關(guān)賬戶;

　　在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶。

　　企業(yè)通常應當采用即期匯率進行折算。即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率的中間價。但是，在企業(yè)發(fā)生單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌換的交易事項時，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，則應當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算。

　　當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算。即期匯率的近似匯率是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。加權(quán)平均匯率需要采用外幣交易的外幣金額作為權(quán)重進行計算。

　　企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。需要說明的是，雖然“股本(或?qū)嵤召Y本)”賬戶的金額不能反映股權(quán)比例，但并不改變企業(yè)分配和清算的約定比例，這一約定比例通常已經(jīng)包括在合同當中。

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　　根據(jù)《關(guān)于外商投資的公司審批登記管理法律適用若干問題的執(zhí)行意見》的規(guī)定，外商投資公司的注冊資本只能采用收到出資當日的即期匯率，不再使用合同匯率，也不使用即期匯率的近似匯率，與其相對應的資產(chǎn)類科目也不使用即期匯率的近似匯率。

　　這樣，外幣投入資本不會產(chǎn)生匯兌差額，資產(chǎn)類科目在期末仍分別貨幣性項目與非貨幣性項目進行處理。

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