2016年中級會計師《財務管理》章節(jié)練習題第七章第五節(jié)流動負債管理

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于短期融資券的表述中，錯誤的是( )。

　　A.短期融資券不向社會公眾發(fā)行

　　B.必須具備一定信用等級的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券

　　C.相對于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高

　　D.相對于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數額較大

　　【正確答案】C

　　【答案解析】相對于發(fā)行公司債券而言，發(fā)行短期融資券的籌資成本較低，所以選項C的說法不正確。

　　2、某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉信貸額度為1000萬元，承諾費率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負擔的承諾費是( )。

　　A.1萬元

　　B.4萬元

　　C.5萬元

　　D.9萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該企業(yè)負擔的承諾費=(1000-800)×0.5%=1(萬元)。

　　3、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.7.6875

　　C.7.6

　　D.6.3325

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應支付利息=50×12%+30×12%×(5/12)=7.5(萬元);企業(yè)應支付的承諾費=20×0.5%+30×0.5%×(7/12)=0.1875(萬元);企業(yè)應支付利息和承諾費=7.5+0.1875=7.6875(萬元)。

　　4、某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致實際利率高于名義利率的是( )。

　　A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額

　　B.按貼現法支付銀行利息

　　C.按收款法支付銀行利息

　　D.按加息法支付銀行利息

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按貸款一定比例在銀行保持補償性余額、按貼現法支付銀行利息和按加息法支付銀行利息均會使企業(yè)實際可用貸款金額降低，從而會使實際利率高于名義利率。按收款法支付銀行利息是在借款到期時向銀行支付利息的方法，實際年利率和名義利率相等。

　　5、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現法付息，則年末應償還的金額為( )萬元。

　　A.70

　　B.90

　　C.100

　　D.110

　　【正確答案】C

　　【答案解析】貼現法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時借款企業(yè)再償還全部本金的一種計息方法。

　　6、某企業(yè)按照“3/10，n/50”的信用條件購進一批商品。若企業(yè)放棄現金折扣，在信用期內付款，則放棄現金折扣的機會成本為(　)。

　　A.20%

　　B.20.41%

　　C.24.65%

　　D.27.84%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】放棄現金折扣的機會成本=[3%/(1-3%)]×[360/(50-10)]=27.84%。
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　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)如果延長信用期限，可能導致的結果有( )。

　　A.擴大當期銷售

　　B.延長平均收賬期

　　C.增加壞賬損失

　　D.增加收賬費用

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加毛利。但是不適當地延長信用期限，會給企業(yè)帶來不良后果：一是使平均收賬期延長，占用在應收賬款上的資金相應增加，引起機會成本增加;二是引起壞賬損失和收賬費用的增加。所以，應選擇選項A、B、C、D。

　　2、下列關于短期融資券的說法中，不正確的有(　)。

　　A.是由企業(yè)發(fā)行的無擔保短期支票

　　B.我國目前發(fā)行和交易的是金融企業(yè)的融資券

　　C.籌資成本較低

　　D.籌資數額比較大

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】短期融資券是由企業(yè)依法發(fā)行的無擔保短期本票，所以選項A的說法不正確;在我國，目前發(fā)行和交易的是非金融企業(yè)的融資券，所以選項B的說法不正確;短期融資券籌資特點：(1)短期融資券的籌資成本較低;(2)籌資數額比較大;(3)發(fā)行條件比較嚴格。所以選項C、D的說法正確。

　　3、下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資方式的有( )。

　　A.發(fā)行短期融資券

　　B.應付賬款

　　C.應繳稅金

　　D.融資租賃

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】商業(yè)信用的形式一般包括應付賬款、應計未付款和預收貨款。所以，本題BC選項正確。
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