2021年中級經(jīng)濟師《財政稅收》真題命題特點分析

中級財稅命題特點分析

(一)單選題考試特點分析

1.直接考查知識點的定義。

【真題 1】政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)成本分擔(dān)的地理邊界與受益范圍一致所依據(jù)的原則是()。

A.外部性原則

B.信息復(fù)雜性原則

C.績效管理原則

D.激勵相容原則

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】根據(jù)外部性原則，在實際操作中可以根據(jù)公共服務(wù)的受益范圍確定公共服務(wù)成本的轄區(qū)范圍，使成本分擔(dān)的地理邊界同受益范圍一致，據(jù)以實現(xiàn)成本和受益在地理范圍上的完全內(nèi)部化 ，而不至于外溢到其他轄區(qū)。

【真題 2】以稅收負擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入遵循的原則是()。

A.經(jīng)濟利益原則

B.效率原則

C.適應(yīng)原則

D.恰當(dāng)原則

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】D

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】以稅收負擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央與地方收入遵循的原則是恰當(dāng)原則;以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來劃分中央與地方收入的是適應(yīng)原則。

【真題 3】首次提出轉(zhuǎn)移支付概念的是()。

A.凱恩斯

B.提布特

C.庇古

D.亞當(dāng)斯密

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】C

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】著名經(jīng)濟學(xué)家庇古在其 1928 年出版的《財政學(xué)研究》中第一次提出了轉(zhuǎn)移支付的概念。此后，轉(zhuǎn)移支付的概念逐漸被人們接受，并逐漸完善。

2.考查知識點的運用，涉及簡單計算題。

【真題 1】假設(shè)上一年度財政支出為 300 億元，本年度財政支出為 325 億元，上一年度 GDP為 1000 億元，本年度 GDP 為 1065 億元，則財政支出增長彈性系數(shù)為()

A. 0.783

B. 2.600

C. 1.282

D. 0.305

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】C

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】政支出增長彈性系數(shù)=支出增長率/GDP 增長率=(25/300)/(65/1000)=1.282

【真題 2】某市當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為 5000 元，王某 8 月份工資為 20000 元，其基本養(yǎng)老保險個人繳費基數(shù)的上限為( )

A.15000

B.5000

C.20000

D.12000

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】王某 8 月份工資 20000 元>當(dāng)?shù)卦缕骄べY 5000×3=15000 元，所以基本養(yǎng)老保險個人繳費上限為 15000。

3.考查細致，形式靈活。

【真題 1】李某報考某大學(xué)非全日制工商管理碩士(3 年制，學(xué)費每年 3600)花費 4800 元報考了經(jīng)濟師課程，并通過了考試取得證書，李某當(dāng)年可扣除專項附加()

A.8400 元

B.3600 元

C.4800 元

D.5200 元

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得 相關(guān)證書的當(dāng)年，按照 3600 元定額扣除。

【真題 2】根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中屬于應(yīng)稅勞務(wù)的是()

A.提供縫紉勞務(wù)

B.利用櫥窗為客戶進行廣告發(fā)布、宣傳、展示

C.對建筑物進行修飾裝修服務(wù)

D.通過鐵路運送旅客的運輸業(yè)務(wù)活動

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】提供縫紉勞務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù)，其他項屬于銷售服務(wù)。

【真題 3】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益應(yīng)計入的會計科目為()

A.其他收益

B.資產(chǎn)處置收益

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入的檢查主要是對“固定資產(chǎn)清理” “累計折舊”“資產(chǎn)處置損益”等科目的賬戶進行檢查。

【真題 4】根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中屬于其他生活服務(wù)的是()

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)

B.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品

C.賓館提供會議場所及配套服務(wù)

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。A 是其他生活服務(wù)，B 是餐飲住宿服務(wù)，C 是會議展覽服務(wù)，D 屬于其他現(xiàn)代服務(wù)。

【真題 5】銷售小轎車時一并向購買方收取的款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是()

A.收取的保險費

B.小轎車改裝費

C.收取的車輛牌照費

D.收取的車輛購置稅

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買房收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

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(二)多選題考試特點分析

考察易混淆知識點的記憶和理解辨析，綜合性強

【真題 1】根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度，暫免征收環(huán)境保護稅的有()。

A.機動車行駛排放應(yīng)稅污染物的

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)

C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

D.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

E.農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ABCE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】有以下情形的，暫予免征環(huán)境保護稅。

( 1 )農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。

( 2 )機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

( 3 )依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

( 4 )納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的。

( 5 )國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

(注意和其他稅種稅收優(yōu)惠的區(qū)分)

【真題 2】繳納我國城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的個人，可以按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇的條件包括()

A.累計繳費滿 10 年

B.年齡滿 60 周歲

C.累計繳費滿 15 年

D.未領(lǐng)取國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保障待遇

E.年齡滿 55 周歲

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】BCD

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的個人，年滿 60 周歲、累計繳費滿 15 年 ，且未領(lǐng)取國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保障待遇的，可以按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇。(和城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險領(lǐng)取條件的辨析)

【真題 3】資產(chǎn)負債表的審查內(nèi)容包括()。

A.營業(yè)費用

B.遞延資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.壞賬準(zhǔn)備

E. 存貨

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】BCE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資產(chǎn)負債表的審查一般來說應(yīng)注意以下項目：(1)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項目的審查;( 2 )各項存貨項目的審查;( 3 )遞延資產(chǎn)項目的審查;( 4 )固定資產(chǎn)的審查。(注意和利潤表的審查分析做區(qū)分)

【真題 4】根據(jù)馬克思《哥達綱領(lǐng)批判》中的社會主義社會產(chǎn)品分配原理，財政支出分為()

A.消費性支出

B.購買性支出

C.轉(zhuǎn)移性支出

D.累積性支出

E.補償性支出

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ADE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】馬克思曾經(jīng)在《哥達綱領(lǐng)批判》中闡述了共產(chǎn)主義第一階段的社會產(chǎn)品分配原理。他設(shè)想 ，在一個人類共同占有生產(chǎn)資料的經(jīng)濟社會中，對社會總產(chǎn)品進行個人分配之前，必須做如下的扣除：第一，用來補償消費掉的生產(chǎn)資料部分;第二，用來擴大生產(chǎn)的追加部分;第三，用來應(yīng)付不幸事故、自然災(zāi)害等的后備基金或保險基金。剩下的部分是用來作為消費資料的，在把這部分進行個人消費之前，還得從里面扣除：第一，和生產(chǎn)沒有關(guān)系的一般管理費用;第二，用來滿足共同需要的部分，如學(xué)校、保健設(shè)施等;第三，為喪失勞動能力的人等設(shè)立的基金。在這六項扣除中，第一項扣除形成補償基金;第二項扣除形成積累基金;第三項扣除雖然并不一定在將來被重新投入社會再生產(chǎn)，但是，就其作為社會總產(chǎn)品中未被消費的部分的意義來說，也可視為積累;后三項扣除形成公共積累基金，是全社會的消費基金的組成部分。(注意和其他分類形式的區(qū)分)

【真題 5】根據(jù)消費稅法律制度，征收消費稅的行為有()。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)用于廣告宣傳的樣品白酒

B.器材廠委托加工收回后直接銷售的高爾夫球

C.木材廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實木地板

D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)用于本企業(yè)招待所的卷煙

E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的小汽車用于抵償債務(wù)

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ADE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂 “用于其他方面”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品。(消費稅相關(guān)計稅依據(jù)的辨析)

(三)案例題考試特點分析

1.重點突出。

2.覆蓋面廣。

3.以計算為主。

某鐵礦山 2021 年 3 月份于甲地開采鐵原礦 5000 噸，當(dāng)月直接對外銷售 800 噸，售價為 500元/噸，另移送原鐵礦 1000 噸至乙地工廠，用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉 1200 噸;4 月份又銷售已開發(fā)鐵原礦 800 噸，售價 600 元/噸，銷售自產(chǎn)鐵精粉 300 噸，售價 1100 元/噸;5 月份將鐵精粉 200 噸用于繼續(xù)冶煉生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品;6 月份改企業(yè)將自采原價 500 噸用于償債，鐵原礦市價 700 元/噸。

鐵原礦資源稅稅率 3%;鐵精粉資源稅稅率 2%

【真題 1】計算 3 月份繳納的資源稅()。

A.12000

B.0

C.75000

D.24000

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=800×500×3%=12000 元

【真題 2】計算 4 月份繳納的資源稅()。

A.17250

B.0

C.14400

D.21000

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】D

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=800×600×3%+300×1100×2%=21000 元

【真題 3】計算 5 月份繳納的資源稅()。

A.0

B.2200

C.4400

D.2999

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=200×1100×2%=4400 元

【真題 4】計算 6 月份繳納的資源稅()。

A.7500

B.0

C.9000

D.10500

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】D

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=500×700×3%=10500 元

【真題 5】該企業(yè)鐵原礦與精粉納稅地點分別為()。

A.甲，甲

B.甲，乙

C.乙，甲

D.乙，乙

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】納稅地點為開采地或海鹽的生產(chǎn)地。

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