2021年中級經(jīng)濟師《財政稅收》考情分析

一、中經(jīng)財政稅收考情分析

1.2021年中級財稅考試難度增大了嗎?

2021年財稅的命題難度整體有所上升，比 2020 年考察的更為細致，且更加傾向于考察對知識的理解和運用。

2.2021年中級財稅整體命題趨勢如何?

趨勢一：知識點考察覆蓋率：覆蓋教材知識點 90%左右;

趨勢二：歷年真題重現(xiàn)率：2021 年中級財稅真題中，歷年已經(jīng)考察過的知識點再次考察的比例較高。歷年已經(jīng)考察過的知識點再出現(xiàn)于今年的真題時，或以原題形式再現(xiàn)，或以變形、變題型形式再現(xiàn)，覆蓋范圍更“廣”、考查更“細致且綜合”;

趨勢三：偏題難題超綱題：財稅真題中，基本上沒有超綱的題目，個別題目難度偏大，更側(cè)重于對知識點細節(jié)的考查。

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二、中級財稅命題特點分析

(一)單選題考試特點分析

1.直接考查知識點的定義。

【真題 1】政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)成本分擔的地理邊界與受益范圍一致所依據(jù)的原則是()。

A.外部性原則

B.信息復(fù)雜性原則

C.績效管理原則

D.激勵相容原則

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】根據(jù)外部性原則，在實際操作中可以根據(jù)公共服務(wù)的受益范圍確定公共服務(wù)成本的轄區(qū)范圍，使成本分擔的地理邊界同受益范圍一致，據(jù)以實現(xiàn)成本和受益在地理范圍上的完全內(nèi)部化 ，而不至于外溢到其他轄區(qū)。

【真題 2】以稅收負擔的分配是否公平為標準劃分中央與地方收入遵循的原則是()。

A.經(jīng)濟利益原則

B.效率原則

C.適應(yīng)原則

D.恰當原則

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】D

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】以稅收負擔的分配是否公平為標準劃分中央與地方收入遵循的原則是恰當原則;以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入的是適應(yīng)原則。

【真題 3】首次提出轉(zhuǎn)移支付概念的是()。

A.凱恩斯

B.提布特

C.庇古

D.亞當斯密

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】C

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】著名經(jīng)濟學(xué)家庇古在其 1928 年出版的《財政學(xué)研究》中第一次提出了轉(zhuǎn)移支付的概念。此后，轉(zhuǎn)移支付的概念逐漸被人們接受，并逐漸完善。

2.考查知識點的運用，涉及簡單計算題。

【真題 1】假設(shè)上一年度財政支出為 300 億元，本年度財政支出為 325 億元，上一年度 GDP為 1000 億元，本年度 GDP 為 1065 億元，則財政支出增長彈性系數(shù)為()

A. 0.783

B. 2.600

C. 1.282

D. 0.305

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】C

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】政支出增長彈性系數(shù)=支出增長率/GDP 增長率=(25/300)/(65/1000)=1.282

【真題 2】某市當?shù)芈毠ぴ缕骄べY為 5000 元，王某 8 月份工資為 20000 元，其基本養(yǎng)老保險個人繳費基數(shù)的上限為( )

A.15000

B.5000

C.20000

D.12000

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】王某 8 月份工資 20000 元>當?shù)卦缕骄べY 5000×3=15000 元，所以基本養(yǎng)老保險個人繳費上限為 15000。

3.考查細致，形式靈活。

【真題 1】李某報考某大學(xué)非全日制工商管理碩士(3 年制，學(xué)費每年 3600)花費 4800 元報考了經(jīng)濟師課程，并通過了考試取得證書，李某當年可扣除專項附加()

A.8400 元

B.3600 元

C.4800 元

D.5200 元

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得 相關(guān)證書的當年，按照 3600 元定額扣除。

【真題 2】根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中屬于應(yīng)稅勞務(wù)的是()

A.提供縫紉勞務(wù)

B.利用櫥窗為客戶進行廣告發(fā)布、宣傳、展示

C.對建筑物進行修飾裝修服務(wù)

D.通過鐵路運送旅客的運輸業(yè)務(wù)活動

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】提供縫紉勞務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù)，其他項屬于銷售服務(wù)。

【真題 3】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益應(yīng)計入的會計科目為()

A.其他收益

B.資產(chǎn)處置收益

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入的檢查主要是對“固定資產(chǎn)清理” “累計折舊”“資產(chǎn)處置損益”等科目的賬戶進行檢查。

【真題 4】根據(jù)增值稅法律制度，下列行為中屬于其他生活服務(wù)的是()

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)

B.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品

C.賓館提供會議場所及配套服務(wù)

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。A 是其他生活服務(wù)，B 是餐飲住宿服務(wù)，C 是會議展覽服務(wù)，D 屬于其他現(xiàn)代服務(wù)。

【真題 5】銷售小轎車時一并向購買方收取的款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是()

A.收取的保險費

B.小轎車改裝費

C.收取的車輛牌照費

D.收取的車輛購置稅

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買房收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

(二)多選題考試特點分析

考察易混淆知識點的記憶和理解辨析，綜合性強

【真題 1】根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度，暫免征收環(huán)境保護稅的有()。

A.機動車行駛排放應(yīng)稅污染物的

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準

C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的

D.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

E.農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ABCE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】有以下情形的，暫予免征環(huán)境保護稅。

( 1 )農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。

( 2 )機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

( 3 )依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。

( 4 )納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。

( 5 )國務(wù)院批準免稅的其他情形。

(注意和其他稅種稅收優(yōu)惠的區(qū)分)

【真題 2】繳納我國城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的個人，可以按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇的條件包括()

A.累計繳費滿 10 年

B.年齡滿 60 周歲

C.累計繳費滿 15 年

D.未領(lǐng)取國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保障待遇

E.年齡滿 55 周歲

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】BCD

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的個人，年滿 60 周歲、累計繳費滿 15 年 ，且未領(lǐng)取國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保障待遇的，可以按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇。(和城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險領(lǐng)取條件的辨析)

【真題 3】資產(chǎn)負債表的審查內(nèi)容包括()。

A.營業(yè)費用

B.遞延資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.壞賬準備

E. 存貨

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】BCE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資產(chǎn)負債表的審查一般來說應(yīng)注意以下項目：(1)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項目的審查;( 2 )各項存貨項目的審查;( 3 )遞延資產(chǎn)項目的審查;( 4 )固定資產(chǎn)的審查。(注意和利潤表的審查分析做區(qū)分)

【真題 4】根據(jù)馬克思《哥達綱領(lǐng)批判》中的社會主義社會產(chǎn)品分配原理，財政支出分為()

A.消費性支出

B.購買性支出

C.轉(zhuǎn)移性支出

D.累積性支出

E.補償性支出

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ADE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】馬克思曾經(jīng)在《哥達綱領(lǐng)批判》中闡述了共產(chǎn)主義第一階段的社會產(chǎn)品分配原理。他設(shè)想 ，在一個人類共同占有生產(chǎn)資料的經(jīng)濟社會中，對社會總產(chǎn)品進行個人分配之前，必須做如下的扣除：第一，用來補償消費掉的生產(chǎn)資料部分;第二，用來擴大生產(chǎn)的追加部分;第三，用來應(yīng)付不幸事故、自然災(zāi)害等的后備基金或保險基金。剩下的部分是用來作為消費資料的，在把這部分進行個人消費之前，還得從里面扣除：第一，和生產(chǎn)沒有關(guān)系的一般管理費用;第二，用來滿足共同需要的部分，如學(xué)校、保健設(shè)施等;第三，為喪失勞動能力的人等設(shè)立的基金。在這六項扣除中，第一項扣除形成補償基金;第二項扣除形成積累基金;第三項扣除雖然并不一定在將來被重新投入社會再生產(chǎn)，但是，就其作為社會總產(chǎn)品中未被消費的部分的意義來說，也可視為積累;后三項扣除形成公共積累基金，是全社會的消費基金的組成部分。(注意和其他分類形式的區(qū)分)

【真題 5】根據(jù)消費稅法律制度，征收消費稅的行為有()。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)用于廣告宣傳的樣品白酒

B.器材廠委托加工收回后直接銷售的高爾夫球

C.木材廠將自產(chǎn)的實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)實木地板

D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)用于本企業(yè)招待所的卷煙

E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的小汽車用于抵償債務(wù)

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ADE

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂 “用于其他方面”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品。(消費稅相關(guān)計稅依據(jù)的辨析)

(三)案例題考試特點分析

1.重點突出。

2.覆蓋面廣。

3.以計算為主。

某鐵礦山 2021 年 3 月份于甲地開采鐵原礦 5000 噸，當月直接對外銷售 800 噸，售價為 500元/噸，另移送原鐵礦 1000 噸至乙地工廠，用于繼續(xù)生產(chǎn)鐵精粉 1200 噸;4 月份又銷售已開發(fā)鐵原礦 800 噸，售價 600 元/噸，銷售自產(chǎn)鐵精粉 300 噸，售價 1100 元/噸;5 月份將鐵精粉 200 噸用于繼續(xù)冶煉生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品;6 月份改企業(yè)將自采原價 500 噸用于償債，鐵原礦市價 700 元/噸。

鐵原礦資源稅稅率 3%;鐵精粉資源稅稅率 2%

【真題 1】計算 3 月份繳納的資源稅()。

A.12000

B.0

C.75000

D.24000

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=800×500×3%=12000 元

【真題 2】計算 4 月份繳納的資源稅()。

A.17250

B.0

C.14400

D.21000

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】D

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=800×600×3%+300×1100×2%=21000 元

【真題 3】計算 5 月份繳納的資源稅()。

A.0

B.2200

C.4400

D.2999

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】A

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=200×1100×2%=4400 元

【真題 4】計算 6 月份繳納的資源稅()。

A.7500

B.0

C.9000

D.10500

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】D

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】資源稅=500×700×3%=10500 元

【真題 5】該企業(yè)鐵原礦與精粉納稅地點分別為()。

A.甲，甲

B.甲，乙

C.乙，甲

D.乙，乙

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】B

【環(huán)球網(wǎng)校參考解析】納稅地點為開采地或海鹽的生產(chǎn)地。

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